孙博文

（上海海事大学 信息工程学院，上海201306）

高校预算管理贯穿于预算编制、预算执行、监管和绩效考核的全过程，是在分析预测和科学决策的前提下，通过数量、金额等形式反映年度内高校所要达到的组织目标及实现目标的方法途径，是高校统筹规划组织收入和合理控制支出的依据，是高校办学规模、发展规划和学科专业建设等系列内容的综合反映。高校通常把预算管理看成财务管理工作的主要组成部分，把预算编制和执行置于高校财务管理的全过程，处在主导地位。由此看来，高校预算管理水平的高低直接影响着学校财务正常运行，影响着学校全面建设和可持续发展。目前，高校在不断深化综合改革加快内涵建设过程中，暴露出预算管理重分配、轻管理，算管编制精确度不高，执行不到位，绩效考核监管不力等问题，制约了高校建设发展。因此，要做好高校财务预算的精细化管理，构建一个资金总量得到有效控制、有限资源合理配置的精细化预算管理信息平台，使财务预算编制、执行和考核更加及时便捷兼具合理性、科学性和可操作性，最大可能地提高财务管理水平和资金使用效益，是高校预算管理的必然选择。

一、高校精细化预算管理信息平台建设的必要性

1.法治化建设需要精细化预算管理信息平台。2015年1月1日实施的《预算法》是财政领域的基本法律制度，提出“要实施全面规范、公开透明的预算制度”。这对于深化预算制度改革，建立现代财政制度，强化预算的约束性，规范预算管理行为，推进依法进行财务管理发挥着重要作用。各地因预算管理的环境和条件不同，正在修订实施条例，推动形成适应新预算法、操作性强的现代预算制度体系。因此，高校在深化教育教学改革、提升科研水平和优化管理服务的过程中，需要突破精细化预算管理的制约因素，加快精细化预算管理信息平台建设，提供与学校建设发展相适应的精确资金预算。

2.受预算编制时间限制和部门对业务流程认识的影响，预算编制方式急切需要创新。高校一般要求校内各部门上年度启动下年度的预算编制，各部门上报汇总到学校财务部门后，再依据财政收入情况，将学校整体预算编制于预算年度的三四月份下达，下达的时间相对滞后，不利于各部门统筹安排，给预算执行过程留下隐患。加之校内各部门多数不清楚基于信息技术的业务流程，只是按惯性执行，忽视预算管理流程与业务流程之间的联系，给预算执行造成一定的困难，加大了内控评价的难度。为解决预算编制时间滞后和部门预算执行流程认识上模糊，迫切需要大胆创新预算编制程序和方法，在精细化预算管理的基础上，构筑精细化预算管理信息平台，为教学、科研和各项管理提供信息化服务，提高学校决策层的反应速度和各部门预算执行准确率。

3.高校财务预算应主动适应学校发展规划，要求预算管理精细化。高校在资源使用和财务管理过程中，要逐步加强财务预算的实时管理和项目预算执行的动态、全程监督，才能为学校整体发展规划的实施提供资金保障，这就要求预算管理从精细化入手。一方面充分利用好财务预算的政策导向杠杆进行调节，预算编制应调研论证、量化分析，强调预算编制标准体系建设，合理分配教育资源，改善支出结构，重视预算执行过程监控，不断健全预算管理的绩效考核机制，把有限的财力投向重点发展规划项目，有指向地支持学校整体发展规划。另一方面需要把握好资金使用过程中的动态平衡，高校部门预算按照《政府收支分类科目》的规定，按“类”“款”“项”分基本支出和项目支出编制[1]，设项目管理，选择合理的编制办法，细化预算编制和流程管理，精准测算，优化支出结构，提高财务预算在项目管理和财务活动中的宏观调控能力。

二、推进高校精细化预算管理信息平台建设的总体目标和规划

高校精细化预算管理信息平台建设的总体目标是运用信息化、专业化和系统化管理技术，在高校数字化校园的财务管理系统的基础上，以财政应用支撑平台的标准和规范体系建设为重点，健全工作规范、责任制度和评价机制，明确职责分工，建成一整套既按照精确、细致、深入的要求实施管理，又实现财务管理部门内部、财务管理部门与同级相关部门、上下级财务部门互联互通的一体化预算管理信息系统，逐步实现高校内部预算自动汇编、收支执行数和决算数及时汇总，支撑和促进财务预算的精细化管理。在此总体目标下，高校精细化预算管理信息平台建设应从四个方面进行规划。

1.项目申报和预算编制置于精细化预算管理信息平台。现阶段高校数字化校园中的财务管理系统基本实现了“财会电算化”和数据的集中管理，但系统的功能还应该向纵向和横向扩展，以增强财务管理系统内部功能和内部信息共享，实现精细化预算管理与预算系统、账务系统、预算分析系统等整体系统的有机融合，建成完整周密的预算控制信息化平台。将项目申报和预算编制置于该平台，能为项目切实可行论证和审核赢得充足的时间，还能实现项目的年终申报和日常申报的结合。项目申报一旦审核通过，即可纳入学校总体预算编制，置于项目库进行管理，学校可根据年度工作计划、资金运转等情况，选择当年度或以后年度在部门预算中选择该项目的建设。

2.精细化预算管理信息平台满足按“类”、“项”设置和审核的需求。鉴于不同高校的机构设置、部门职责的差别，在年度内各个阶段不同类型的经费、不同类别的项目的审核批准流程也会产生较大差异，应该依据经费类型、项目类别进行预算审核，而不应该按照机构设置进行预算审核，精细化预算管理信息平台为按“类”“项”审核提供了保障条件。在精细化预算管理信息平台项目库中必须自动标识出不同项目的属性、目前的执行状态，以利于项目的监管；还必须将已完成的项目进行核算和解除，以利于项目管理；对跨度时间长的项目还必须能自动往下滚动，以利于运行周期长的项目的滚动管理，确保项目库有效运行。

3.精细化预算管理信息平台实现多维度预算管理需要。预算管理流程的改进和优化需要以强有力的信息技术为手段，信息技术与流程之间是一种互动的关系，两者之间的有机结合才能产生最佳效果[2]。因此，在管理维度上，从精细化预算管理理念出发，建立项目预算申报、审核、批复、运行、监控和评价的动态工作流系统，支持基于关系型数据库之上的流程定制，即通过对流程各环节、方案审核，财务主体权限等定制，适应各管理层的需求和各阶段过程管理的需要。在服务维度上，以精细化预算数据为依据，从项目申报到预算编制、审核，从预算指标下达到执行的全过程，清晰记录项目收支和控制项目支出情况，使得财务信息的公开透明具有更加翔实的内容和具体的方式，预算收支、资金使用呈现相对透明化。在一定范围内公开，主动接受群众的监督，自觉地服务学校相关部门及广大师生员工。在决策支持维度上，建立决策支持系统，遵从有利于分析研究判断的原则，按项目或类别把财务数据信息生成图形、表格等展现形式，实现数据信息资源的可视化，使得各个环节的数据信息资源在流动中发挥价值，为决策层提供项目结算和实时运行状况，供决策层寻求预算管理规律，根据变化规律和发展趋势做出科学的决策。

4.精细化预算管理信息平台与财政部门信息系统有效衔接，留足业务流程发展空间。平台的规划建设上，不仅要与上级财政部门预算实现有效衔接，而且要与数字化校园办公自动化系统链接，满足财政部门对预算数据接口格式要求。通过报表预先制订取数接口，方便转化为预算数据格式，也方便链接数字化校园办公自动化系统，达到办公自动化与预算各环节的有机统一，掌握审批环节的进度。从而有利于对资金来源、功能类型、经济科目等编制预算的精准性，真实反映年度内学校的收支状况，实现年初预算指标的自动生成，对上报告本学校的预算数据。平台的规划建设上要有一定的前瞻性，软件的开发应用既要适合业务流程发展需要，留有足够的扩展空间和个性化定制服务内容，又要开发与学校管理特点相符的精细化预算管理模式，即考虑平台具有较强的实用性。平台的规划建设上还要充分考虑到预算部门申报预算时不是专业财务人员的特点，项目文本设计遵循简单易用的原则，以利于编制出与财务管理需要相符的年度预算方案。

三、高校精细化预算管理信息平台建设的主要做法

通过建立高校预算管理信息系统来推进高校的精细化财务管理建设，这是信息化高速发展对高校管理的必然要求[3]。因此，要实现预算流程的优化和预算信息共享，有效传递预算信息，缩短预算流程时间，就要开发建设与数字化校园办公自动化系统相衔接的、涵盖校内各部门的精细化预算管理信息平台。在此平台上，经济分类科目可以充分细化，预算编制数据通过网络实现自动即时传递，部门预算数据能直接汇总，预算审核通过网络交互式、实时地进行，预算执行及时，项目核算和绩效考核评价得到有效保障。

1.信息平台的建设要求系统数据设置全面、精准、标准。基础资料设置应适合信息统计。高校依据各自实际编制年度预算时，将基础资料如预算参数、预算控制数、审核流程、科目编码等进行初始化设置，实现部门预算编制、整体预算、账务、各类报表、信息查询分析等各个模块的基础资料共享，便于预算编制时自动选择系统提供的基础资料，保证年度预算编制格式、名称的规范统一，方便预算数据的汇总和统计分析。

审核流程设置应符合学校管理特点。首先高校应依据自身管理特点梳理、合并学校预算和各部门预算流程，然后设置预算审核流程及审核职责权限。严格按照流程顺序进行预算编制，并在系统中保存预算编制审批流，清晰呈现预算编制、全部审核流程以及调整预算数据的原因，便于预算执行中有据可查，便于项目库的建立，便于不同审核权限人的审核项目，自始至终使操作界面保持简洁。

预算控制数设置应结合定额管理与项目申报。学校首先设置校内各部门可申报预算的控制数，然后各部门再根据确定实施的项目编制预算数据。各部门上报经费如超出本部门控制数，系统将拒绝提交；也可以选择比较灵活的方式来设置系统的预算控制数，这要依据当年度预算管理需要。这样以来，预算控制数的设置防止了需要与可能之间产生冲突。对于设置了控制数的部门，可在控制数的框架下按照有关规章制度编报细化的支出事项；对于未设置控制数的部门，可依据学校建设发展需要编制预算，提交学校研究审核、批准立项，实行滚动的项目管理。

科目、编码设置应方便操作与应用。鉴于国家公布的经济科目设置较多，将可能选择的经济科目由财务部门预先筛选后提供给使用部门，隐蔽与使用部门关系不大的科目。为方便校内各部门编制符合财政管理规定的预算报表，财务部门应根据支出特点、管理方式对一些经济科目详细说明，明确标注限制或禁止支出的范围，作为使用部门编制预算报表的依据。解决了经济科目设置问题，还要解决政府采购编码、收入编码问题。在政府采购目录的基础上，高校应结合实际情况设置明细的政府采购编码；而收入编码需要按事先设置的编码格式在系统初始阶段置入，校内各部门可从编辑窗口自动选择完成预算填报。总之，在预算申报前设置标准化的项目、规范化的统计指标，使建设全面、精准、标准的系统，能为校内各部门编制预算、汇总预算数据、生成预算报表等提供便利。

2.信息平台的运行要求校内各部门预算编制精细化。在预算申报时间上，校内各部门应在年度预算前一个学期启动校内预算申报工作，给学校总体预算留出足够的时间，确保学校在完成校内预算申报及初审工作的基础上上报财政预算。在预算申报的精准性上，要求校内各部门申报预算时，既要把工作计划内容与经费预算结合起来，又要将教学年度与财政年度的预算有机融合，提前确定下年度工作计划和工作内容，列出完成工作计划和内容的步骤、环节、时间节点，对工作中的具体事项进行细化、分解，对所需购买的物品、服务等项目分类列出详细清单，依据市场调研数据考虑物价上涨的因素，汇总出所有项目内容的保障经费数据，细化具体的支出时间表。在预算申报的方法上，校内各部门登录财务服务系统的预算填报窗口，通过“精细化预算”系统按项目顺序，将本部门年度所有细化的预算逐一填入项目及型号指标、所需数量、物品单价和系数，填写完成后系统将自动生成本部门的预算数据。若经费预算填报比较笼统，所提交的附件资料不完备，预算审核人员可要求该部门修改后再重新申报或斟酌不纳入下年度预算。

3.信息平台的功能符合精细化预算管理的需要。精细化预算管理信息平台的功能必须确保审批流程完整保存、财政预算和学校预算表及时生成。校内各部门完成预算数据填报提交后，预算审核人员将依据审批流程和管理权限，在审核意见窗口标明“通过”或进行数据修改。审核人员的审核工作均在审核意见窗口进行，各部门上报预算数据信息一直会在该窗口保存。依据高校实际和年度预算管理需要设计建设的信息平台，要完整保存整个审批流程和每个审批意见，做到预算透明化。预算申报的全部流程、修改痕迹及原因、经费预算数据等可随时从平台查询到，方便申报部门与预算审核人员的互动沟通。经审核通过的预算数据信息将提交转移到下一模块，即“预算报表”模块，这样，在上级部门安排高校编制预算报告前，就已经完成了校内各部门申报与财务部门的审核，形成了高校财务预算报表。经学校教代会审核通过，即可按照财政部门统一报送口径，自动生成收入预算报表、支出预算报表和政府采购报表等进行上报并等待财政批复。批复后的财政预算，经适当调整后又可自动生成与财政批复大抵相同的校内预算。因此，精细化预算管理信息平台实现了校内各部门日常预算申报和年度预算申报，使预算编制趋于精、准、细，使项目支出明细更加清晰，支出时间更加明了，既确保了日常教学、科研和管理正常运转，又能安排符合学校建设发展实际的使用资金。

4.信息平台的综合利用能实现高校精细化预算管理。精细化预算管理信息平台将批复后的财政预算生成预算指标，提交到“全面预算”控制模块，“全面预算”控制模块具有对校内各部门的预算指标进行批复的功能，将预算指标下达给校内各部门。在此环节，依据学校管理工作的轻重缓急，可实现预算申报与预算指标下达的一致性，也可有选择地对经济科目进行控制或选择控制层级。通过了预算审核的项目有可能下达预算指标，也有可能推迟下达预算指标。对于推迟下达预算指标的项目，将进入项目库进行滚动管理，等待条件成熟后再下达预算指标。校内各部门预算执行过程中，如果出现变更资金用途、扩大支出范围或超支等情况，财务报账系统将出现没有办法处理的结果。同时，财务部门依托信息平台能实时监控各部门预算执行情况，对预算执行进度、项目进度、资金流向等进行分析，确保预算执行的正常进行；校内各部门依据岗位权限能实时查询到本部门的项目支出结构、结余情况、支出的经费流向等情况。由于预算编制的精、准、细，系统又能提供按轻重缓急分类的项目排序，预算申报与教育教学工作相互衔接，方便财务管理人员了解、审核各部门预算的真实性、完整性和准确性。基于信息平台的数据库可通过数据处理进行预算数据分析，并撰写分析报告提供给学校决策层，为学校决策提供决策支持。

信息平台的综合利用，能加快财务管理信息系统与学校其他管理信息系统的集成，延伸财务信息系统的管理与服务功能[4]，实现了高校精细化预算管理。高校预算和执行、会计核算的一致性有赖于精细化预算管理系统，资金预算、账务处理、财务报表和预算执行分析等平台化建设需要精细化预算管理系统，财务监控、财务信息处理和科学决策通过精细化预算管理系统得以实现，都将进一步推进高校精细化预算管理信息平台建设，进而提高财务风险控制能力。

[1]财政部国库司.政府收支分类改革预算执行培训讲解[M].北京:中国财政经济出版社，2006:34－37.

[2]刘春.高校财务预算管理流程改进和优化[J].浙江工业大学学报:社会科学版，2010（3）:290－295.

[3]郝英俊.高校预算精细化管理措施研究[J].会计之友，2012（11中）:18－19.

[4]伍松涛，李善民.高等教育经费科学化精细化管理的路径选择:基于大学内部财务管理视角[J].教育财会研究，2012（6）:10－15.