盛永志

【摘 要】 随着现代内部审计的发展，其咨询职能越来越重要。但应注意不能片面强调咨询职能去“舍本逐末”。实施咨询活动要正视咨询活动供求结构性失衡现状，要敢于担当，不应“避难就简”。组织层面要通过构建有效治理基础，为内部审计在业务活动、内部控制和风险管理领域的咨询职能有效施展提供便利。

【关键词】 内部审计; 咨询活动; 确认职能

中图分类号：F239.45  文献标识码：A  文章编号：1004-5937（2015）01-0109-03

一、引言

2001年国际内部审计师协会（IIA）在《内部审计实务标准》中对“内部审计”的定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。该定义在国际上首次正式提出内部审计的“咨询”职能。2004年IIA将咨询服务重新定义为：咨询服务是为客户提供建议及相关的服务活动，这种服务的性质和范围与客户协商确定，它的目的是在内部审计人员不承担管理层职责的前提下，增加组织价值并改进组织的治理、风险管理以及控制过程。与1999年的定义相比，该定义强调了咨询服务“不承担管理层职责”，以维护内部审计在提供咨询服务中的独立性和客观性。IIA于2009年1月修订的《国际内部审计专业实务框架》（IPPF）词汇表中对“咨询职能”的定义是：咨询及相关的客户服务活动，其性质和范围需要和客户协商确定。同时对“确认职能”进行了定义：为独立评价组织治理、风险管理和控制过程而对证据进行的客观检查。有关内部审计确认与咨询职能的……