刘翰林+++陈希琴

【摘 要】 通过对比2005年美国管理会计师协会大规模修订《管理会计公告》前后的施行体系，发现有如下五个明显变化：废止了与日常财务管理相关的实务公告、大幅废止了与日常成本管理相关的实务公告、突出了战略成本管理、强化了企业绩效管理、高度重视企业风险管理。考察国际惯例的发生、发展和演变过程，得到如下启示：必须科学界定管理会计的外延和内涵、现阶段应突出制定颁布与日常管理实务相关的应用指引，以完善提升我国企业的最佳实践为基础制定战略成本管理、企业绩效管理和企业风险管控应用指引。

【关键词】 管理会计国际惯例; 管理会计公告; 管理会计指引体系; 管理会计应用指引

中图分类号：F234.3  文献标识码：A  文章编号：1004-5937（2015）01-0014-03

自1981年3月NAA（全美会计师协会）下属的管理会计实务委员会（MAP committee）（美国管理会计师协会的前身）发布《管理会计公告1A：管理会计的定义》以来，美国管理会计师协会（IMA）累计发布了60多项管理会计公告（SMAs）。由于新增、修订、合并、废止等原因，形成了现在的约40项公告。SMA的发布为各国会计职业团体制定指南提供了蓝本，英国、加拿大等国会计职业团体纷纷发布自己的指南。2008年6月，国际会计师联合会（IFAC）下属的商业领域职业会计师（PAIB）委员会公布了国际管理会计公告和国际实务指南序言、《行为准则制定指南》以及国际管理会计公告第一号——《使用折现后现金流量进行项目评估》的征求意见稿，旨在为优质实务（Good Practice）制定基本原则和应用指南。……