侯文哲　韩丽娜

摘 要：会计盈余信息是投资者做出决策的重要依据，因此，会计盈余信息质量是投资者十分重视的问题。当前，我国的会计盈余信息质量普遍偏低，主要原因是盈余管理行为的存在。因此，必须规范盈余管理行为，提升会计盈余信息质量。

关键词：会计盈余信息质量；盈余管理；规范

中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）35-0169-02

盈余管理是企业管理当局在遵循会计准则的基础上，通过对企业对外报告的会计收益信息进行控制或调整，以达到主体利益最大化的行为。盈余管理是随着资本市场的发展而产生的，并且影响着资本市场的秩序和公平竞争的环境，因此，对于盈余管理的研究一直是国内外学者的研究重点。

一、盈余管理的特点

首先，盈余管理具有合法性。盈余管理不同于盈余操纵，是有意义的经济行为，其主要目的是为了达到企业经济利益最大化，这一目的也反映了管理层的经营业绩和管理水平。另外，盈余管理行为在符合契约要求的条件下，是一种公平交易行为，是有利于经济发展的。其次，盈余管理是由管理层进行或者授权进行的。管理层掌握着大量的内部信息，是企业的实际经营者，在会计政策和会计方法的选择方面以及经营活动的很多决策都是由经营者决定的。再次，盈余管理的对象是会计盈余信息。盈余管理是通过调整会计数据使得会计盈余信息满足投资者的要求，维护企业的正常经营运转。……