闫佳宇

摘 要：随着信息技术的不断发展，利用先进技术成果挖掘和提炼税收电子数据信息，深化数据分析，为税源管理特别是重点税源管理工作服务，已经成为了现代税收发展的潮流。它是信息管税、风险控制的重要组成部分，也是各级税务机关、专家和学者在税源管理方面面临的重要课题之一。以朔州市国家税务局煤炭企业税收管理信息系统建设为背景，研究税收数据分析在税源管理工作中作用和意义。

关键词：税收；电子数据；数据分析；税源管理

中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：2095-6835（2014）18-0105-02

1 研究背景

近年来，随着税收信息化建设的全面、深入发展，特别是随着数据集中程度的不断提高，各类涉税数据信息日渐丰富，为深化数据分析、应用提供了良好的平台和载体。如何挖掘和提炼当前的税收数据信息，深化数据分析和利用，是新形势下发挥税收信息化支撑作用、有效实施税收征管的关键。在税收管理过程中，税源管理工作是至关重要的，重点产业、重点行业的管理是税源管理工作的重头戏。如何利用科学、有效的税收数据分析、指导税源管理工作，特别是重点税源管理工作，是今后税收工作的一个重要课题。

2 煤炭企业税源管理工作现状

2.1 煤炭企业税源管理工作的必要性

山西省朔州市煤炭资源较为丰富，在全市1.06×104 hm2的土地上，储煤面积占15.5%，现已探明煤炭储量近5×1010 t，占全省煤炭总储量的20%.煤炭产业是朔州市的经济支柱产业，涉煤税收占整个国税收入的80%以上，是当之无愧的龙头税源。

2.2 煤炭企业税源管理工作面临的问题

在全市国税系统中，针对煤炭产业这一主要税源，采取了多种手段加强税收征管工作，但是，在实际税收征管过程中，却存在诸多问题：①在煤炭行业中，各企业之间的可比性不强，给横向比对、分析带来了一定的难度；②税收管理手段与经营机制不匹配，没有严密的管理办法监控煤炭企业的产、销量；③政府部门之间协作、配合不到位，没有共享企业生产经营信息；④不能及时、有效地控制企业的资金状况，税收监控没有完全深入到具体的环节中；⑤煤炭企业整合后会出现税收既得利益转移的可能。

3 煤炭企业税收数据分析的目标

根据税收数据分析基本规律，确定煤炭企业税收数据分析的主要目标是：建立统一的涉煤企业数据分析平台，评价煤炭企业的纳税行为，指导涉煤行业税源管理，用数据描述现状、预测趋势，为决策服务，为管理服务，为基层服务。

3.1 建立统一的数据分析平台

在实现主体数据省级集中的基础上，加快其他各类数据的省级集中，整合和集中不同的税收应用软件。统一整理分散于不同系统和不同地域的数据，在省级和地市级建立统一的数据分析平台，通过各级技术部门把简单的数据变为可分析、应用的信息，供相关部门做出提高征管效能的决策。

3.2 评价纳税行为

借助信息化手段，依据审计学、财务分析、统计学等原理设计和筛选涉税指标。根据当地该行业的经济发展情况，制订纳税评估指标和预警参数，合理确定纳税评估对象，建立和完善朔州国税纳税评估预警系统，全面、系统地评估纳税人纳税申报的真实性和准确性。

3.3 指导涉煤行业税源管理

通过一系列合法的手段和方法对税源进行全方位的信息跟踪和纳税控制，分析和预测税源发展、变化的趋势，加强地区重点税源的征管。全方位监控税收执法过程中存在的疑点，及时发现纳税人存在的问题并加以指导、更正，降低纳税人的纳税风险。

3.4 提供决策支持

通过数据的分类处理和分析，全面分析宏观税负、行业税负等指标，了解税收收入总量增减的变化情况，科学判断税收收入增减的原因。通过数据概貌分析可以得到一个地区税收增减的总体状况等。

4 煤炭企业税收管理信息系统的研究

针对上述问题，为了适应税收工作方式的转变，实现科学化、精细化、专业化的税源管理，提高税收征管质量和效率，加强地区重点行业——煤炭行业（包括煤炭采掘、洗选、运销、仓储等）的税收管理工作，朔州市国家税务局与山西省国家税务局信息中心联合研发了煤炭企业税收管理信息系统，为税收数据的有效分析、利用，在税源管理工作中增效使用提供了积极、有益的探索。

4.1 系统架构

系统的整体架构包括四部分，即数据源、数据中心平台、数据处理平台和数据展现平台。

4.1.1 数据源

系统数据源由以下四部分组成：①税收主体应用系统，该系统主要包括金税三期核心征管系统、综合征管软件（CTAIS）、防伪税控系统、金税三期决策支持二包等；②涉煤企业在地税局、煤管局等政府部门的相关信息；③从秦皇岛煤炭网采集的煤炭市场行情、信息；④涉煤企业的生产、销售、财务等信息。数据源涉及Oracle关系数据库和XML、TXT等格式的数据文件。

4.1.2 数据中心平台

通过Oracle提供的Golden Gate数据集成工具，在省局和市局建立“N+1”模式的数据交换平台，将省级主体软件查询数据库中的全部数据及时抽取到市级数据平台。建立市级数据中心平台，为分析电子数据搭建统一的数据平台。

4.1.3 数据处理平台

数据中心平台分别由操作数据存贮（ODS）、数据仓库（和数据集市）、OLAP服务和J2EE应用服务器组成。ODS中的数据最终会按照时间和主题、批次装载到数据仓库，部分明细数据会自动抽取到数据处理平台，并按本系统的要求处理数据。将本系统所采集到的数据上传到市级数据仓库，便于对数据的其他增值和利用。

4.1.4 数据展现平台

数据展现平台由J2EE、报表工具和展示工具组成，它可以多角度、深层次地展现各类税收业务主题数据。结合税收管理业务和分析主题的要求，提供纳税人纳税行为评价、税源管理指导、数据质量分析等多个业务层面的数据挖掘和深度分析，为税收管理者提供决策支持。在实现简单报表、复杂报表、综合类查询的同时，通过电子地图、简单图表、三色预警、货物流、资金流等多种方式，形象、直观地展现数据。

4.2 业务需求

煤炭企业税收管理信息系统包括信息采集、比对分析、税源监控、任务管理、查询统计和系统维护等功能。

4.2.1 信息采集

应用者主要是信息采集部门的业务主办人员或部门主管人员，主要是用该系统进行外部数据采集，并根据系统要求对所采集的数据进行二次处理。

4.2.2 比对分析

应用者主要是信息分析部门业务主办人员或部门主管人员，按照预设指标、权值比对、分析数据，为每个企业生成体检式分析报告，并生成预警企业名单。

4.2.3 税源监控

应用者主要为税源管理部门的业务主办人员或部门主管人员，监控、评估和预测所管辖主题税源的情况，以此服务税源管理和决策。

4.2.4 任务管理

应用者主要为任务所涉部门的业务主办人员或部门主管人员，主要是以任务流的方式进行对比，并及时处理、反馈发现的问题。

4.2.5 查询统计

应用者主要为部门业务主办人员或部门主管人员，用于查询本环节和相关环节的一般性业务数据信息。

4.3 系统功能

系统功能主要有以下几点：①煤炭企业税收管理信息系统是根据煤炭企业这个主题税源，充分利用已有的数据，拓宽数据采集渠道，加强税收数据的增值和利用；②提供采集、比对、分析、监控、查询、统计、评估和任务管理等功能，以查询统计、分析比对、税源监控为一体，不断循环深入为手段，提供多角度的税收数据查询、分析、预警、评估和预测功能；③将结果以任务管理的方式发放处理，指导税源管理，降低纳税人的纳税风险和税务人员的执法风险，减轻纳税人不必要的办税负担和基层税务机关额外的工作负担。系统主要功能架构如图1所示。

图1 系统主要功能架构示意图

该系统具有以下特点：①系统的设计充分考虑了征管信息一致性的原则，综合了征管软件、金税工程、防伪税控等软件数据的流畅性和交互性，有效利用了现有的软件资源；②系统通过对煤炭企业的产销过程和关联企业的交易进行梳理，有效规范了煤炭企业的纳税行为，切实提高了税务机关的工作效率；③系统界面智能、友好，采用了图表结合的展现方式；④系统具有安全性、严密性和实用性。

4.4 系统主要预警指标

煤炭企业税收管理信息系统主题明确、特殊，所涉及的预警指标主要是以微观税收分析指标为主。系统现有指标主要有：税收类指标体系、价格类指标体系、财务类指标体系、其他类指标体系。经实践检验，各指标设置合理，可以有效地筛选出相关风险。

4.5 取得的成效

朔州市国家税务局根据对税收数据分析工作和重点税源管理工作的理解，结合煤炭行业这个主要税源的特点，特别整合了企业集团化运作模式的税收管理问题，积极创新，运用信息化手段创建信息管理平台，把数据分析、应用与税源管理、实践有机结合起来，探索出了以信息化推进税收管理科学化、精细化的新路子，在加强税收管理，深化数据处理、分析，辅助领导决策等方面发挥了重要的作用。省局领导多次莅临我市进行考察并给予了高度的评价，地方政府专门发文肯定该系统的研发工作。

参考文献

[1]刘崇俊.关于建立科学的税源监控体系的思考[J].税务研究，2005（8）.

[2]Jiawei Han，MichelineKamber.数据挖掘概念与技术[M].北京：机械工业出版社，2007.

[3]谭荣华.税收数据分析方法与应用[M].北京：中国税务出版社，2012.

〔编辑：白洁〕

4.2 业务需求

煤炭企业税收管理信息系统包括信息采集、比对分析、税源监控、任务管理、查询统计和系统维护等功能。

4.2.1 信息采集

应用者主要是信息采集部门的业务主办人员或部门主管人员，主要是用该系统进行外部数据采集，并根据系统要求对所采集的数据进行二次处理。

4.2.2 比对分析

应用者主要是信息分析部门业务主办人员或部门主管人员，按照预设指标、权值比对、分析数据，为每个企业生成体检式分析报告，并生成预警企业名单。

4.2.3 税源监控

应用者主要为税源管理部门的业务主办人员或部门主管人员，监控、评估和预测所管辖主题税源的情况，以此服务税源管理和决策。

4.2.4 任务管理

应用者主要为任务所涉部门的业务主办人员或部门主管人员，主要是以任务流的方式进行对比，并及时处理、反馈发现的问题。

4.2.5 查询统计

应用者主要为部门业务主办人员或部门主管人员，用于查询本环节和相关环节的一般性业务数据信息。

4.3 系统功能

系统功能主要有以下几点：①煤炭企业税收管理信息系统是根据煤炭企业这个主题税源，充分利用已有的数据，拓宽数据采集渠道，加强税收数据的增值和利用；②提供采集、比对、分析、监控、查询、统计、评估和任务管理等功能，以查询统计、分析比对、税源监控为一体，不断循环深入为手段，提供多角度的税收数据查询、分析、预警、评估和预测功能；③将结果以任务管理的方式发放处理，指导税源管理，降低纳税人的纳税风险和税务人员的执法风险，减轻纳税人不必要的办税负担和基层税务机关额外的工作负担。系统主要功能架构如图1所示。

图1 系统主要功能架构示意图

该系统具有以下特点：①系统的设计充分考虑了征管信息一致性的原则，综合了征管软件、金税工程、防伪税控等软件数据的流畅性和交互性，有效利用了现有的软件资源；②系统通过对煤炭企业的产销过程和关联企业的交易进行梳理，有效规范了煤炭企业的纳税行为，切实提高了税务机关的工作效率；③系统界面智能、友好，采用了图表结合的展现方式；④系统具有安全性、严密性和实用性。

4.4 系统主要预警指标

煤炭企业税收管理信息系统主题明确、特殊，所涉及的预警指标主要是以微观税收分析指标为主。系统现有指标主要有：税收类指标体系、价格类指标体系、财务类指标体系、其他类指标体系。经实践检验，各指标设置合理，可以有效地筛选出相关风险。

4.5 取得的成效

朔州市国家税务局根据对税收数据分析工作和重点税源管理工作的理解，结合煤炭行业这个主要税源的特点，特别整合了企业集团化运作模式的税收管理问题，积极创新，运用信息化手段创建信息管理平台，把数据分析、应用与税源管理、实践有机结合起来，探索出了以信息化推进税收管理科学化、精细化的新路子，在加强税收管理，深化数据处理、分析，辅助领导决策等方面发挥了重要的作用。省局领导多次莅临我市进行考察并给予了高度的评价，地方政府专门发文肯定该系统的研发工作。

参考文献

[1]刘崇俊.关于建立科学的税源监控体系的思考[J].税务研究，2005（8）.

[2]Jiawei Han，MichelineKamber.数据挖掘概念与技术[M].北京：机械工业出版社，2007.

[3]谭荣华.税收数据分析方法与应用[M].北京：中国税务出版社，2012.

〔编辑：白洁〕

4.2 业务需求

煤炭企业税收管理信息系统包括信息采集、比对分析、税源监控、任务管理、查询统计和系统维护等功能。

4.2.1 信息采集

应用者主要是信息采集部门的业务主办人员或部门主管人员，主要是用该系统进行外部数据采集，并根据系统要求对所采集的数据进行二次处理。

4.2.2 比对分析

应用者主要是信息分析部门业务主办人员或部门主管人员，按照预设指标、权值比对、分析数据，为每个企业生成体检式分析报告，并生成预警企业名单。

4.2.3 税源监控

应用者主要为税源管理部门的业务主办人员或部门主管人员，监控、评估和预测所管辖主题税源的情况，以此服务税源管理和决策。

4.2.4 任务管理

应用者主要为任务所涉部门的业务主办人员或部门主管人员，主要是以任务流的方式进行对比，并及时处理、反馈发现的问题。

4.2.5 查询统计

应用者主要为部门业务主办人员或部门主管人员，用于查询本环节和相关环节的一般性业务数据信息。

4.3 系统功能

系统功能主要有以下几点：①煤炭企业税收管理信息系统是根据煤炭企业这个主题税源，充分利用已有的数据，拓宽数据采集渠道，加强税收数据的增值和利用；②提供采集、比对、分析、监控、查询、统计、评估和任务管理等功能，以查询统计、分析比对、税源监控为一体，不断循环深入为手段，提供多角度的税收数据查询、分析、预警、评估和预测功能；③将结果以任务管理的方式发放处理，指导税源管理，降低纳税人的纳税风险和税务人员的执法风险，减轻纳税人不必要的办税负担和基层税务机关额外的工作负担。系统主要功能架构如图1所示。

图1 系统主要功能架构示意图

该系统具有以下特点：①系统的设计充分考虑了征管信息一致性的原则，综合了征管软件、金税工程、防伪税控等软件数据的流畅性和交互性，有效利用了现有的软件资源；②系统通过对煤炭企业的产销过程和关联企业的交易进行梳理，有效规范了煤炭企业的纳税行为，切实提高了税务机关的工作效率；③系统界面智能、友好，采用了图表结合的展现方式；④系统具有安全性、严密性和实用性。

4.4 系统主要预警指标

煤炭企业税收管理信息系统主题明确、特殊，所涉及的预警指标主要是以微观税收分析指标为主。系统现有指标主要有：税收类指标体系、价格类指标体系、财务类指标体系、其他类指标体系。经实践检验，各指标设置合理，可以有效地筛选出相关风险。

4.5 取得的成效

朔州市国家税务局根据对税收数据分析工作和重点税源管理工作的理解，结合煤炭行业这个主要税源的特点，特别整合了企业集团化运作模式的税收管理问题，积极创新，运用信息化手段创建信息管理平台，把数据分析、应用与税源管理、实践有机结合起来，探索出了以信息化推进税收管理科学化、精细化的新路子，在加强税收管理，深化数据处理、分析，辅助领导决策等方面发挥了重要的作用。省局领导多次莅临我市进行考察并给予了高度的评价，地方政府专门发文肯定该系统的研发工作。

参考文献

[1]刘崇俊.关于建立科学的税源监控体系的思考[J].税务研究，2005（8）.

[2]Jiawei Han，MichelineKamber.数据挖掘概念与技术[M].北京：机械工业出版社，2007.

[3]谭荣华.税收数据分析方法与应用[M].北京：中国税务出版社，2012.

〔编辑：白洁〕