谢佩珊

摘要：文章结合阳江联丰贸易公司具体情况，在分析企业所得税核算过程存在的问题的基础上，探讨完善企业所得税会计核算的对策。

关键词：企业所得税；核算；纳税影响；账务处理

一、阳江联丰贸易公司企业所得税核算过程中存在的问题

阳江联丰贸易公司，始建于2003年，公司拥有自己下属工厂和两家联营生产工厂，是一家集研制、生产、进出口贸易于一体的现代化企业。具体来说，阳江联丰贸易公司所得税核算过程存在以下问题：

（一）费用列支范围及顺序不正确

在一定程度上，阳江联丰贸易公司不遵循相关性和配比性原则，有意无意地混淆不同费用的范围及税前、税后列支顺序。其主要表现为：一是混淆不同成本、费用的范围。虽然企业会计制度对成本以及各项费用有较为明确的划分，但企业人为将成本、费用项目相混淆。例如，企业将技术开发费用全部打入政策性亏损的产品成本，还将销售费用和管理费用相混淆，对销售办事处的租金及折旧支出，计入管理费用等。二是混淆了税前税后列支顺序。例如，企业将在建工程资本化的贷款利息支出记入管理费用或者财务费用；将购入固定资产列入费用，或者将固定资产分解开票记入费用；未经税务机关批准，在税前列支新产品、新技术、新工艺的技术开发等三项费用。

（二）隐瞒企业收入现象较为严重

阳江联丰贸易公司隐瞒企业收入现象较为严重。主要表现为：一是以“预收账款”方式销售货物，产品（商品）发出时不按时转记销售收入，长期挂账。……