摘要：内部控制作为企业管理的重要手段，已成为当前各界关注的话题之一，建立并完善企业内部控制成为建立现代企业制度的关键。2008年5月22日财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会印发了《企业内部控制基本规范》。本文对《企业内部控制基本规范》下发后国有企业ZT集团内部控制实务进行深入的探讨，总结好的经验，分析存在的问题及不足，提出改进的方向和方法，藉以对提升ZT集团的内部控制工作有所帮助。

关键词：内部控制 规范 实务

1 选题的背景

2008年5月22日，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会印发了《企业内部控制基本规范》（以下简称“规范”）。规范自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。规范是在借鉴美国内部控制专门委员会（COSO）专题报告——《内部控制——整合架构》的思想上，根据我国企业内部控制体系尚不健全的现实建立起来的。总体上来说，规范既融合了COSO风险管理的先进经验，又具有中国的特色。2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》（以下简称“指引”），该配套指引连同此前发布的《企业内部控制基本规范》，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。

规范明确了“执行规范的上市公司，应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计”。……