卢雅芳等

摘要：在资金管理工作中，资金预算管理是十分重要的一部分。制定科学、合理、有效的资金预算方案，是实现资金预算管理工作的基础，也是财务管理工作者应该积极思考应对的问题。本文首先介绍了当前资金预算管理工作的基本现状，然后指出了存在的一些问题，最后提出了加强资金预算管理工作的途径。

关键词：资金预算 以收定支 零基预算

0 引言

资金的预算管理是各单位财务部门为实现资金的合理支出而做的财务预算工作。在融资难、融资贵的市场环境下，科学合理的资金预算可以保证各单位发展所需的必要资金。在资金预算管理过程中，必须采取严谨的控制措施，提高资金预算管理的科学性，既要保证各单位发展所需要的资金，又要合理降低资金的使用成本，提高资金的使用效率，为各单位的健康发展提供资金保障。

1 现阶段资金预算管理工作的基本情况

目前资金预算管理工作主要由资金预算编制、预算调整及执行跟踪管理、监督考核这三部分所组成。

1.1 资金预算根据时间跨度的不同，可以划分为年度预算和月度执行预算，在编制时一般遵循“以收定支，与成本、费用匹配”的基本原则，用直接法编制，但要结合间接法编制进行相互验证。降低资金成本，设计合理的资金使用方案。年度预算要以全年的资金平衡为侧重点，月度执行预算要注重月度的资金调度与控制。

1.2 预算调整及执行跟踪管理。资金预算效果的好坏，还依赖于具体的执行情况，现代社会市场经济发展步伐很快，市场机会转瞬即逝，当单位面临的市场环境发生变化时，需要迅速做出应变反应，涉及到资金增加或减少时，需要资金预算部门提出相关申请，再由资金管理部门给出资金调整意见，做到预算资金的合理有序调整。同时还要对月度资金流量的相关变化实施动态跟踪管理，发现异常情况的及时向上级资金管理部门报备。

1.3 监督考核是资金预算管理工作的后期任务，任何工作的落实都需要监督考核加以督促。通过设计一定的资金预算考核评价指标，定期组织各部门进行资金预算的自查，依照考核评价指标，分析各个不同部门资金预算工作的落实情况。

2 现阶段资金预算管理存在的主要问题分析

2.1 预算的编制方法不够实用灵活，太过模式化。预算编制是单位实施预算管理的基础，是整个预算管理工作的重要环节。各单位运用何种方法编制预算，对预算目标会产生很大的影响，也决定了预算的实际运行效果。目前我国的多数单位在实际编制预算时采用增量或减量预算编制方法。在实际编制过程中没有更多的考虑不同部门、机构的具体特点，也不能很好的在各单位整体的战略框架内编制预算，有些预算目标设定的过于模式化，而在实际预算执行过程中的操作性不强，也不够灵活实用。

2.2 预算松弛。由于编制的各部门之间的具体目标存在较大差异，会导致执行过程出现一定的分歧和利益冲突，这些问题就会使得预算的整体目标出现松弛，影响了单位资金预算管理的作用发挥。

2.3 资金预算管理的控制和考评机制不健全。资金预算管理的控制和考评机制是保障预算顺利执行的监督机制，但是在现阶段不少单位内部，往往过于看重资金预算管理的编制工作，而对于后期预算的控制监督和考核评价体系没有相应的部门具体负责，在这方面投入的人力物力较少，还没有形成有效的监督控制考核评价体系。

2.4 设定的预算准确度要求过高，不符合实际。一些单位在设定预算目标时，对于预算准确度的要求往往过于偏高，不符合实际的行业预算标准。而且过于高的预算标准本身就是费力不讨好的工作，在实际经营过程中，业务的发展、市场的变化瞬息万变，任何领域的要素变化都可能会导致单位对预算资金的需求发生变化，从而引起设定的预算标准发生较大偏差。

3 加强资金预算管理的对策分析

3.1 提高资金预算管理的实际效果。通常来说资金是单位发展的“血液”，各单位的技术创新、业务拓展、市场开发、人员培训等方方面面都需要资金。如何有效的为单位的发展安排合理的预算资金是财务部门实施资金预算管理工作的重点。在经济发展逐渐转型升级的现代社会，各单位面临的市场环境也日趋复杂，这就对单位资金预算工作提出了新的更高的要求。设计科学、安排合理的资金预算是单位有效利用资金，降低融资成本的重要措施。可以通过如下手段切实提高资金预算管理的实际效果。

第一，合理设定资金预算管理的时间尺度。时间尺度的设定要符合单位的实际发展情况，大型单位集团要有中长期资金预算规划，按照一般的标准，一年以上的资金预算即为中期预算，长期预算则在三年或五年以上，对于中小型单位来说，近期资金预算规划，显得相对重要。这就要求单位财务部门的资金预算管理负责人要根据自身各单位的实际情况，设立合理的资金预算时间尺度。第二，统筹协调各部门共同参与，减少内部利益分歧。单位的各个部门之间，可能会在资金预算的管理策略、资金分配方面有着不同的利益诉求，这就需要单位的整体资金预算管理要统筹协调各部门的不同目标，共同协调资金预算管理问题，在保障各单位整体预算目标的前提下适当兼顾部门利益，减少内部阻力。第三，建立预算变动报告及预算执行情况反馈机制。在单位的实际运作过程中，会出现一些偏离预算的资金使用情况，这就需要有一套合理的资金预算变动报告机制，在遇有较大金额的资金预算变动时，要及时提出申请，并提供相关书面材料。各单位的财务部门要定期报告相关预算的执行落实情况，发现问题及时提交问题报告。同时，要求各个部门定期反馈预算执行的实际情况，根据实际落实情况，不断总结经验，逐步完善相关预算管理制度，切实提高各单位的预算管理效果。

3.2 加强成本预算管理，提高各单位经济效益。作为各单位来说，要提高成本预算管理的投入，保证成本预算管理的质量，成本控制在资金预算管理过程中有着重要的作用，为了加强各个生产环节的成本管理，应在全面二级核算的基础上，深化、细化班组核算，推行全面成本预算和目标成本管理，具体情况如下：endprint

第一，加强各单位的成本预算，强化目标成本管理。为了加强对预算工作的组织领导，各单位应成立预算管理委员会实行统一管理。在一定的会计期限内预算管理委员会要定期召集生产、销售、计划、财务等部门，根据上级下达的相关指标，结合本年实际编制来年的生产计划、销售计划，预算委员会办公室再根据相关计划编制来年的成本预算，报各单位预算管理委员会讨论、审定，然后将成本预算逐项进行分解，并建立相配套的考核办法。第二，加强经济活动分析，及时跟踪预算执行情况。预算指标一经下达，不得随意更改，为了及时了解预算执行情况，以及实际执行过程中出现的偏差，应建立定期预算分析和报告制度，每月组织生产经营、计划、财务等部门对本月、年累计预算期工作量完成情况、成本费用控制指标完成情况、利润完成情况、财务情况、现金流量、市场需求价格变动趋势进行分析，将预算执行结果与预算数据对比，找出差异并分析形成差异的原因，对发现的突出问题，进行专题分析。

3.3 加强绩效考评，保证预算的全面实施。绩效考评是对资金预算管理实际效果的评价与反馈，通过对年度、季度、月度预算执行情况的定期考评，及时发现偏离预算的情况，对于和预算资金偏差较大的资金流动，需要及时报备相关财务负责人员。月度绩效考评要结合季度、年度考评，保证资金预算管理的长期稳定，提高预算资金的利用效率，保证预算落实效果。

3.4 提高对预算管理人员的激励水平，要有必要的负向激励措施。各单位的预算管理部门是很重要的机构，其预算质量效果如何直接关系单位的整体效益，这就要求预算部门的工作人员要对本职工作负责，各单位要提高对该部门工作人员的激励水平，激发优秀员工的创新热情，务实工作，提高预算的准确程度，而对于出现较大工作失误的员工要采取必要的惩戒措施，做到赏罚分明，公平对待相关责任人。设计良好管理科学的激励机制对于优秀的员工来说可以提高其工作的积极性，而对于工作失误的员工也能起到警戒督促作用，尽可能的减少工作失误。

4 结束语

总体上来看，现阶段我国各单位的资金预算管理水平还不高，与西方国家的各单位预算水平还存在很大差距，在经济全球化程度日益加深的今天，我国各单位要想尽快提升资金预算管理的质量和效果，必须从实际出发，找到阻碍资金预算管理工作的难点和重点，在实践过程中不断总结经验，学习和借鉴优秀公司的预算模式，结合各单位自身发展的实际情况，不断探索更加有效合理的资金预算管理模式，为各单位整体经济效益的提高保驾护航。

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