杨静

【摘要】税制改革一直都是人们热议的话题。国家也提出了16字的税制改革原则，希望能进一步的完善和健全国家的税制，更好的为人民和政府服务。文章介绍了最优税制理论，其次就是分析我国现目前这种税制结构的优缺点，然后思考我国应该进行怎样的改革。

【关键词】税制改革，货劳税，所得税

一、引言

税制改革这一议题一直都是人们讨论的改革热点之一，从未离开过人们的视线。不过随着时代的进步和经济的发展、社会不断的变迁和社会不确定因素增多，现行的税收制度显现出了越来越多的问题，因此需要一个更加完善、更加健全、更适应我国经济发展的税收制度。中共中央第十六届三中全会通过的《完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》中提出了现行的16字税制改革指导原则：简化税制、扩大税基、降低税率、加强征管，决定分步实施税收制度改革的策略。这16字税制改革指导原则从理论上设计上讲的确能推进我国的税制改革，但是实际操作有难度。首先，我国税制还是完善当中，许多制度还没建立起来。其次，如果政府在保证财政收入的同时没能解决好税收负担的问题，那么这种税制还需要进一步的改革。最后，税务机关加强征管稽查是确保财政收入的有力措施。

二、最优税制理论简介

最优税收理论是一种规范性的经济税收理论，它从公平与效率的税收原则出发，利用福利经济学和数学工具，通过分析各种税收的性质、效应及其权衡关系，找出进行最优税收决策的决定因素及一些一般性原则，用以指导现实的税收政策与税制改革。……