杨月华

浅谈“营业税改征增值税”对企业纳税变化及影响

杨月华

随着我国营业税改征增值税试点地区和行业范围的扩大，其对企业产生的变化和影响也在日益显现，本文通过对试点地区纳税企业的调查分析，简要论述了“营业税改征增值税”给纳税企业带来的变化及其影响。

营改增；税率档次；税收制度障碍

一、营业税改征增值税的内涵及其发展过程

营业税改征增值税，顾名思义就是将纳税单位原来应该缴纳营业税的部分改成缴纳增值税。其发展过程，第一步，是在2011年，经过国务院批准后，国家财政部、国家税务总局，共同推出了企业营业税改征增值税的试点方案。该试点方案规定，自2012年1月1日起，上海市的交通运输业和部分现代服务业，将进行纳税企业的营业税改征增值税改革。第二步，到了2013年8月1日，营业税改征增值税的范围开始逐步扩大到全国地区。第三步，自2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业也开始进行营业税改征增值税的试点范围，这意味着我国交通运输业已全部纳入营改增范围。第四步，从2014年6月1日起，我国的电信业也开始纳入到营业税改征增值税试点范围。

二、营业税改征增值税给纳税企业带来的变化及影响

（一）营改增后，企业税率变化引起了税负变化

营业税改征增值税后，增值税相较于改征前的税率，分别新增了11%、6%两档低税率。其影响以小规模纳税人为例，缴纳的营业税从改之前5%的税率调整为增值税征收率规定的3%的税率标准，纳税人承担的税务负担有了一定程度的下降。……