李广森

新会计准则下企业盈余管理研究

李广森

盈余管理作为会计学术界的热点话题,关注程度一直有增无减,经过多年来中外会计学者地讨论和研究，其基本理论正日趋成熟和完善。本文以盈余管理为契机,通过阐述盈余管理概念、特征，进而分析了对新会计准则对盈余管理的影响,并且从内部、外部两个方面提出了对盈余管理防范控制的合理化建议。

新会计准则；盈余管理；影响；治理对策

一、盈余管理的概念、特征

（一）盈余管理的概念

在会计学界存在着不同的盈余管理定义,美国会计学家斯考特则认为盈余管理是“在GAPP（美国通用会计准则）许可的空间内,通过灵活运用会计准则和会计政策或者干预对外财务报告过程，从而达到维护管理者自身利益或实现企业市场价值最大化的行为”。

现在我们对盈余管理有了更加全面和准确的概念:盈余管理是管理当局在遵循会计准则的基础上，通过对企业对外报告的会计收益信息进行控制或调整,误导以公司经营业绩和财务报告为主要参考对象的利益相关者决策的行为。

（二）盈余管理的基本特征

公司高层管理者作为主体。无论是选择、改变会计方法、变更会计估计,因为高层管理者掌握选择经济业务发生时点的主动权以及最终的决策权。

政府制定的会计政策、会计方法和会计估计等对象是盈余管理的客体。同时，盈余管理也可以通过对交易或事项会计核算时点的选择来实现。……