丁岷

对加强中小企业税务管理工作的几点思考

丁岷

中小企业税务管理一直以来都是我国中小企业中较为突出的一个问题，而我国当前的中小企业在管理税务之中却是存在一定的自身缺陷。因此，对加强中小企业的税务管理工作的思考与探讨就显得有着现实的意义。

中小企业；税务管理；建议

一、我国中小企业的相关税务管理概括

（一）我国中小企业相关税种以及其特点

就目前情况来看，我国中小企业的相关税种主要包含营业税、增值税、所得税以及其他的相关税种。第一，就营业税而言，受“营改增”等税制改革的影响，其征收的范围越来越小。主要包含有建筑业及其相关的一些行业。这样的建筑行业营业税一般都在3%到5%之间浮动。此外娱乐业也施行营业税税制，其税率一般定为20%。营业税的特点在于按照企业的营业收人全额进行征收，所以该税种在中小企业中所占的比重是相对较大的。第二，就增值税而言，国家相对的提倡“营改增”政策。这实际上是中小企业进行税务管理的一项重大的方向。而依照税法的相关规定，增值税针对的都是在税务机关注册为一般纳税人的企业。而进项税额在一定的情况下还能够予以抵扣。增值税在中小企业中较为突出的特点则是其相应的税率显得较低。第三，就所得税而言，中小企业属于我国较为小型或者微型企业，其盈利能力一般而言也较为低。所以国家处于稳定和发展的原则，对其给予一定税收优惠，且税率一般为20%。但一个制约着中小企业发展的问题在于其会计核算体系得不到完善，所以税务管理也相对捉襟见肘。第四，其他相关的税种。包含印花税、城建税以及教育费附加等税种都在此。而这些税种的征收是按照企业实际计算的应缴纳的营业税额来进行征缴的。

（二）我国中小企业的税务管理风险及其表现

第一是风险存在的普遍性。即税务管理风险在中小企业是一种司空见惯的可能性。第二是税务管理风险的存在有着一定的主观性。这主要因为企业跟税务机关处于不同的角度而造成了双方对税务的理解不一致。甚至在企业内部以及税务机关内部由于知识与税控需要等因素的不同，致使对税务管理的重视程度有所偏差。从而导致双方的存在一定的主观性。第三是对企业的损害性。税务管理风险一旦爆发，中小企业肯定是处在于一个经济利益流失或者企业形象受到损害等影响。

二、当前我国中小企业关于税务管理存在的问题

（一）我国中小企业因为会计核算体系不健全而导致的税务管理问题

我国中小企业一般都是由个人独资或者几个合伙而建立起来的企业。因此，中小企业一般而言管理成本都相对较低，高层也不会花很多的精力对其公司进行管理。而相对则是较为关注企业的销售情况，所以销售力度和量度都上去了，企业的利润自然就水涨船高。而在面对税收征缴问题上时，企业又会压缩会计核算体系。一些常用的手法就会在此时得到发挥，再加上平时企业不重视对内部会计活动进行管理，就给企业造成了缺乏纳税依据的结果。这在我国中小企业中是经常可以见到的不合法的税务管理等问题之一。

（二）中小企业中高层税务管理的意识薄弱

我国的中小企业中高层对于自身企业的税务管理意识一直表现不够积极。这恰恰是由于缺乏对中小企业中高层关于税务方面的教育宣传不到位。中高层的纳税意识实际上也是反映了其管理观念的一项指标。中小企业的中高层管理者往往因为税务管理意识薄弱，导致了企业的管理出现诸多的漏洞以及为企业以后的发展埋下了众多的隐患。而另一个关于中高层管理者忽视纳税的原因就在多数中小企业的管理者自身管理水平不是很高，没有明确的企业发展目标和税务筹划手段，也没有较大的资金引进此方面的人才或者聘请相关的服务机构量身定做适合自身企业的税务管理计划。而这不可避免的造成企业经营管理者盲目的进行避税。

（三）财务人员多数成为税务管理的替罪羊

财务跟税务一直以来都是息息相关的，这二者有着紧密的联系。财务会计活动的一个重要体现即为实现企业的税务缴纳。而税务管理也是通过财务会计的活动才能够得以现实。包括企业的向税务机构如期缴纳税款等。但税务并不仅仅是财务人员的事情。原因有两个：其一，企业的税务贯穿企业的整个生命周期。从开始建立要缴纳一些印花税到最后缴纳的所得税，整个过程都有企业的所有人员参与。其二，财务会计人员在中小企业仅仅起到的是基本的核算与监督作用。这是由于中下企业的特点所决定的，中小企业的管理成本较小，所以财务会计人员的地位并不高。所以说，中小企业的税务管理实际上并不是财务会计人员的事，而是整个企业特别是在中高层管理者之间的事。

三、对加强中小企业税务管理工作的几点建议

（一）逐步健全中小企业的会计体系及建立专门的税务管理职能部门

《会计法》以及《企业会计准则》是对我国企业的财务会计活动进行规范的法律法规。所以我国的中小企业也应该根据以上法律法规如实做好会计体系的建立与完善。并结合企业的实际情况来健全相关的会计核算体系。企业应该严格的按照相关的会计准则的规定来进行会计账簿的设置，会计科目的核算以及财务会计报表的编制，如实的反应企业的会计活动，以此为基础为企业的税务管理提供啊客观可靠的会计资料。

（二）加强中小企业中高层管理者的税务管理意识及强化其日常税务管理工作

我国中小型企业相对于大型企业而言，得到税务培训的机会是比较少的。所以要使他们加强对税务管理意识就必须加强其关于税收方面的宣传教育。相关税务部门应该免费无偿的给中小企业的管理提供一些力所能及的教育培训。之后再从中小企业管理者自身出发，结合一些现实经济市场中一些生动的例子，营造中小企业税务管理的良好氛围。另一面，企业中高层管理者还应该加强企业的日常税务管理工作。

（三）明确财务人员职能及提供企业的税务管理效率

税务管理是企业的一项管理活动，它贯穿于整个企业的生命周期之中。其次，企业的管理层应该明确企业财务人员的相关职能，以相关会计法律法规为准绳，能够兼任的税务管理工作就进行兼任减少企业管理成本，最后，企业的财务会计人员应该给企业的管理者提供客观真实的纳税资料，并且全力配合企业做好税务管理工作。充分的利用相关的政策，找出有利于企业的税收政策。同时按照企业不同的应税科目进行分门类别的税务管理，从根本上做好企业的相关税务风险的规避。总之，虽然财务会计人员不是企业税务管理工作的专门负责人，但是财务会计人员也是有必要跟相关的税务部门做好沟通工作，在合法的前提下，保证企业的相关税务利益。

[1]罗威.中小企业税务风险管理研究[D].暨南大学,2012.

[2]栾淞婷.浅析我国中小企业税务管理现状及对策[J].科技信息,2013,（26）.

（作者单位：四川恒生财税管理咨询有限公司）