翁美芳

长期股权投资会计与税收处理差异比较分析

翁美芳

股权投资是现代企业活动——尤其是上市供应运营活动中的重要环节。强化对股权投资的会计核算对于为财务信息利用者提供可靠性高、符合法律、完整的信息具有巨大的现实意义。

股权投资；会计；税收处理；分析

一、对外投资会计与税收处理存在差异的实例分析

2009年1月由当地政府牵头，某公司出资3000万与当地7家大企业共同出资设立一家股份公司，该公司持有9.49%，因为该合作事项该公司找了一家中介咨询机构做了可行性分析、市场调研，支付230万咨询费。按当时的长投准则，在账面列示3230万的投资成本。投资后该被投资企业连年亏损。2011年该公司在账面计提了300.53万的长期股权投资减值准备。2013年度，该公司处置不良资产，将该项投资以3000元的价格转让给了被投资公司的其他股东。该公司进行13年度所得税汇算的时候，最终以股权转让损失230万元，向税务机关进行专项申报扣除。

该实例表明，成本法核算长期股权投资会计与税收存在差异，需区别对待。

二、对外投资初始计量与计税基础的差异

(一)该实例是以给付现金的方式获得的对外长期股权投资

其会计处理是：以支付现金的方式获得长期股权投资，应依照实际支付的款项作为初始投资成本。初始投资成本包含与获取长期股权投资有关的费用、税金以及它类的实际支出。但是所支付的款项中包括的被投资单位已宣布但还未发现的现金股或利润应看做应收项目核算，不组成获取长期股权投资的成本。……