景晓娟 彭钰皓

会计的本质与职能再探讨—从会计产生与发展的角度

景晓娟 彭钰皓

目前我国会计学界针对会计本质论提出了两种具有代表性的观点，分别是“会计管理活动论”和“会计信息系统论”。本文通过对会计的产生与发展的分析与研究，得出会计本质是信息系统的结论，并且由此对会计职能提出新的观点。

会计的产生与发展；会计本质；信息系统；会计职能

会计本质是学习会计理论必须研究的重点之一，随着社会环境和市场经济的不断发展，对会计本质的探究逐渐深入，它一直都是我国会计学界争论的焦点，对会计究竟是什么，在不同时代背景下有不同的观点，直到现在，人们对会计本质的认识还是仁者见仁智者见智。通过参阅现存的文献，可以发现我国学者对会计本质的研究仍然仅关注于会计本质有几种观点，对于某一具体观点并没有做过针对性的研究，没有实质性的突破。更进一步讲，会计本质决定会计职能，不同的会计本质就有不同的会计职能，因此，对会计本质和职能的再探讨，很有必要。

一、本质与会计本质

本质是事物存在的依据，是事物本身所固有的，并且决定事物性质、面貌和发展的根本属性，它是使某一事物区别于其他事物的基本特质。会计本质是指会计本身所固有的、能够决定会计性质、面貌和发展的最重要的特点，是决定会计发展的基本规定性。会计本质体现了会计的内涵，是会计理论最基本的问题之一，它直接影响到会计理论的结构。……