蔺宁 LIN Ning

（北京信息职业技术学院，北京 100018）

（Beijing Information Technology College，Beijing 100018，China）

1 内部控制环境建设与企业文化的关系

我国企业内部控制规范中指出，内部控制是指由董事会、监事会、经理层和全体员工实现的旨在实现控制目标的过程，共包括五个要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。内部环境位于企业内部控制“金字塔”的基部，是实施内部控制的基础，俗话说“基础不牢，地动山摇”，因此建立和完善内部控制环境是企业内部控制建设中首要任务。

企业文化是指在生产经营中逐步形成的、为整体团队所认可并遵守的价值观、经营理念和企业精神，以及在此基础上形成的行为规范的总称。企业文化是企业内部的“上层建筑”，通过以价值观为核心的文化意识的感染、诱导、约束成员，从根本上挖掘职工的积极性，提高企业运转的整体效果，进一步实现内部控制的目标[1]。

企业内部控制环境主要涉及公司治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策和企业文化等。笔者认为企业文化虽然是企业内部控制环境的一个要素，但其地位和影响远非如此，在其他四个要素建设中同样需要糅合企业文化，因此良好的企业文化是贯穿内部控制环境建设始终，两者的关系如下：

1.1 内部控制环境建设成效离不开企业文化的熏陶

企业内部控制环境要素从大的方面讲都涉及到人的因素，即通过合理的治理结构和组织架构，每个人都有对应的岗位，具有一定的职权并承担一定的责任，公司通过内部审计定期或不定期检查员工的职责是否按规定执行。……