高宏

[摘 要] 我国企业会计准则和国际会计准则都允许采用成本法对合并财务报表进行编制，采用成本法进行合并报表编制具有简便易行、易懂等特点，不仅为编制合并报表节省了时间，还可以减少调整分录。本文通过对成本法编制合并报表的可行性及整体思路进行分析，探讨成本法下编制合并报表的具体步骤，以期能够对广大会计工作者提供帮助。

[关键词] 成本法；合并报表；长期股权投资；编制

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 21. 003

[中图分类号] F231 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2014）21- 0005- 01

1 研究背景

《企业会计准则》中规定母公司对子公司进行长期股权投资应当采取准则所规定的成本法核算，而编制合并报表时采取权益法进行调整。但是，会计是一项会计信息管理活动，编制合并报表时不应仅仅拘泥于一种表现形式。采取权益法编制合并报表的方法主要是将母公司提供给集团的财务报表中按照成本法核算的对子公司投资的项目转换为权益法核算，转换完毕后，再进行一系列内部抵消调整。企业首先需要对母公司所提供的报表进行调整，随后再进行合并报表编制。这样不仅增加了合并报表编制的成本，还增加了出错的风险。如何直接通过成本法编制合并报表成为了会计界最为重要的课题之一。本文通过对成本法编制合并报表整体思路进行分析，并且探讨成本法编制合并报表的可行性，找到成本法编制合并报表的具体步骤。

2 成本法编制合并报表的整体思路