秦云

摘要：纳税筹划工作是企业财务管理活动建立和完善中一项非常重要的环节。在我国经济高速发展的社会背景下，企业面临的经济形势逐渐呈现出复杂化，企业唯有加强财务管理工作才能适应经济发展的不断变化，而纳税筹划工作对于财务管理的影响发挥着非常重要的作用。本文将重点论述企业财务管理中纳税筹划的作用。

关键词：现代企业 财务管理 纳税规划 作用

在市场经济竞争机制不断推动的情况下，企业的财务管理工作显得越来越重要。按照实际情况来看，现代企业的新型财务管理工作不再是仅仅局限于对财务账目的核对工作，而是在企业的发展过程中对财务管理人员的工作提出了更高的要求，即要求他们在理解企业发展规模和发展目标的前提下，把对企业的资金运作作为中心任务，帮助企业实现效益的最大化。因此，在财务管理工作中也就产生了纳税筹划这一关键环节，它在企业整个的财务管理活动中都发挥着极其重要的作用，被各个企业所广泛运用。

一、纳税筹划的基本含义

纳税筹划的具体含义是指企业法人作为纳税人在遵循税法的基础前提下，利用税收优惠和税收惩罚等倾斜调控政策，对企业的经营、筹资、投资等活动进行减轻或延缓税负为目标而进行的一系列策划活动，以实现提升企业经济效益为主要目的，从而在激烈的市场竞争中获取生存发展空间。从实际意义上来讲，纳税筹划是在企业纳税人在财务管理活动中形成的合法减轻支付税收的行为，其活动是遵循法律规定的，目标动机又十分合理，所以纳税筹划行为不等同于其它企业偷税漏税的违法行为，是合理避税，只对企业的自身发展有利而绝不损害国家的利益。总的来说，纳税筹划是企业法人节约税款的一种合法手段，能最大程度上获取税收利益效果。

二、纳税筹划工作的主要特征

在企业进行纳税筹划工作之前，必须事先了解纳税筹划工作的主要特点，这样一来才能使纳税筹划工作的作用得到充分地发挥。纳税筹划工作的主要特征主要体现在以下几个方面：

（一）纳税筹划必须在不违背国家法律法规的基础前提下进行

企业在纳税筹划工作时必须要在国家相关的法律法规所允许的范围之内进行，不得越过法律规定的底线。因此，企业法人只有通过对国家税法的相关研读和分析总结之后，选用一种纳税优化的办法，在符合法律规定的范围之内进行减少税收的活动。

（二）纳税筹划具备系统的筹划性

筹划性作为纳税筹划工作的主要特点是在企业进行经营活动的过程中逐渐完成的，在企业的经营活动中，企业一方面必须履行依法纳税的职责义务，另一方面纳税筹划在企业经营活动开展之前应该在法律范围内进行科学合理化的方案制定，并且实施的方案必须结合到企业发展的实际情况。

（三）纳税筹划围绕企业最终目标来开展

在企业的纳税筹划工作中，纳税筹划的具体实施活动都要参照企业财务管理的实际目标来开展，实现企业最大程度化的节约税款目的。因此，纳税筹划既属于一种理财活动，也属于一种有目的性的策划活动。在纳税筹划实施的过程中，一切策划方案都要围绕着一个目标原则来进行，那就是通过节约纳税成本来让企业实现利润的最大化。

（四）纳税筹备适应税收政策的时效性

国家的税收政策和法律规范制度为每一个纳税企业法人都做了具体的约束限制，企业法人的纳税活动必须在政策法律所规范的范围空间内。但是，随着经济的发展和社会时代的进步，某些政策法律在不断完善的条件下会发生相应的改变，这个改变就对纳税企业提供了更多的可操作空间。因此，在国家通过不断地调整税收政策以获取经济平衡的背景下，企业的纳税筹划工作不是固定死板的，它也需要根据国家税收政策和法律进行改变，满足国家税收法律的规定。

三、企业纳税筹划工作的实际意义

在现代企业的经营活动中，企业的纳税筹划工作能够在一定程度上保证企业朝着健康的方向运营发展，并发挥着积极的作用。企业纳税筹划工作的实际意义具体表现在以下几个方面：

（一）纳税筹划工作有利于提高企业的纳税意识

通常情况下，企业可以减少税收来提升企业的经济效益，这是在市场经济激烈的竞争环境下迫不得已的。然而，为了能够有效地减少税收，部分企业已经触犯了法律规范的底线，采用一些违法的方式来逃避国家的税收制度政策，这种行为不但给国家造成了巨大的经济损失，而且企业的品牌形象也遭受到广大的社会质疑，严重影响到企业在未来中的持续发展。

在企业采用纳税筹划之后，企业纳税的意识随之得到提高，不再采用那种风险较大的逃避税收方式来规避税法实施政策，这样既促进了企业赋税的减少，又使得国家征收税款的利益得到了保障，实现了企业与国家两者双赢的目的。

（二）纳税筹划工作有利于提高企业的财务管理水平

纳税筹划工作实际上是隶属于企业的财务管理工作，它在满足国家法律规范制度的前提下对企业的财务管理活动进行改善活动，促使企业支付的赋税更少，从而使企业的经济利润获得最优化效果。这从本质上也说明纳税筹划工作和财务管理是密不可分的，做好纳税筹划工作有利于企业财务管理水平的提高。

（三）纳税筹划工作有利于实现企业资源的优化配置

纳税筹划工作不但可以增加国家的税收收入，而且也能对企业的资源配置进行优化结构的调整，让企业的资源配置和结构更加适应于企业未来发展的需要。因此，企业在遵守国家税法规定的前提下，利用纳税筹划手段对企业的内部资源结构进行重新配置，可以保证企业在市场经济环境下朝着更好的方向发展。

（四）纳税策划工作有利于增加国家税收的财政收入

从短期的目标来看，企业在进行纳税筹划工作时可能会对国家财政收入和税收收入造成不利的影响，但是应用发展的眼光我们也同样可以看到，纳税筹划对国家的财政收入最终会起到促进的作用，这是因为，在国家实施宏观调控的背景之下，企业通过纳税筹划活动在一定程度上降低了企业的支付税收费用，企业因而得到了长远的发展，在未来的经营运作中企业势必会获得更多的经济利润效益，这对于国家来说，其财政税收的增长必然会受到企业的促进作用。endprint

四、纳税筹划在企业财务管理中的作用分析

（一）纳税筹划在企业经营活动中的作用

在企业经营活动中，企业的生产成本对企业最终获取的利润产生着重要的影响，纳税筹划通常以增加当期成本费用的方式来进行。比如，企业在选择合理的存货计价方法时，企业的存货成本也会随之增加，因而当前销售的存货成本自然会水涨船高，这样一来企业就可以通过以降低当期利润的手段来达到降低当期税收的目的。

需要注意的是，企业经营活动中来进行纳税筹划时必须全面考虑到各种权衡因素，不以单纯地降低企业支付税收为直接目的，而是将终极目标制定在提升企业的财务管理水平及促进企业稳定健康的发展方向上。

（二）纳税筹划在企业筹资活动中的作用

企业在筹资的方式上主要存在两类：负债筹资和权益筹资。筹资活动的最终目的还是为了减轻企业的赋税，使企业获取更多的收益。因此企业在进行纳税筹划时就需要对这两类筹资方式有所区分：在负债筹资产生的借款情况可以在税前抵押扣除，达到降低利润减轻赋税的目的；而权益筹资在进行最终的利润分配时，参照的基础是来自企业的税后所获取的利润，无法起到降低企业赋税的作用。

所以，在筹资活动环节中，企业必须充分地利用负债筹资的优势来达到降低企业赋税的目的。随着负债筹资的增加，企业通过权益筹资的方式就会相应的减少，这必然会导致企业产生相应的财务风险，对此企业必须时刻保持警惕。

（三）纳税筹划在企业受益分配活动中的作用

在企业收益分配环节进行纳税筹划必须参考企业的利润分配制定出合理的计划，以便在收益分配过程中获取最大化的节约税款利益。比如，按照国家相关的经济政策规定，新成立的外商投资企业在获取企业利润的初期可以享受到2年免征税、3年税收减半征收待遇。为此，企业可以尽量加强对产品技术的投入工作，推迟企业的获利年限，从而享受到更为优惠的减免政策。

五、结束语

总而言之，企业的纳税筹划工作是企业财务管理中的重要组成部分。在当今激烈的市场竞争环境下，企业想要赢得竞争胜利，就必须从实现企业经济效益的目标出发，不断提高财务管理工作的水平，特别是要做好纳税筹划工作。只有这样，企业在市场经济环境下才能取得更好的发展空间。

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