燕廷淼

(河南工程学院，河南 郑州 451191)

在现行财政预算管理制度下，高校会计制度设计服务于财政预算管理，其会计核算目的在于提供预算会计信息。为呼应全社会对高校财务会计信息的需求，也为了加强高校本身财务管理的需要，高校开展成本核算势在必行。然而，目前高校尚不完全具备进行成本核算的条件。本文兹做尝试，以解决预算会计与财务会计核算的冲突，并进行成本核算业务处理程序设计。

一、理论基础的补充

实践的需要推动理论的发展，理论的指导有利于实践的操作。近十年来，有关高校成本核算的学术研究、实践探索，从来就没有中断过。兹借鉴已有研究成果，对高校成本会计理论的相关问题进行明晰，以利于成本核算的实务操作。

(一)高校成本的含义

高等学校成本是一个笼统概念，常见的称谓有高校教育成本、高校运行成本、高校培养成本等。其中，有些概念还有广义和狭义之分。但不管如何定义，每种定义都是为其研究目标服务的。

在此，为了核算高校教育培养学生的成本，定义高等学校成本为高等学校培养成本(简称“高校培养成本”)。所谓高校培养成本是指高校为向学生提供教育培养服务所耗费资源的总代价。这一定义使之与其他成本概念相区别，并与高校培养学生的活动密切相关。

(二)高校成本核算对象

成本核算对象是确定归集和分配费用的具体对象，即费用承担的客体。既然要计算的成本是高校培养成本，那么其成本核算对象就是学校为学生提供的教育培养服务。……