李曦涵

（中南财经政法大学 会计学院，湖北 武汉 430073）

●经济学与管理学研究

SFAC No.8对我国会计信息质量特征体系构建的影响

李曦涵

（中南财经政法大学 会计学院，湖北 武汉 430073）

对会计信息质量特征的准确把握在会计研究领域中有着十分重要的作用。SFAC NO.8指出了关于会计信息质量的首要质量特征和增强的质量特征。构建我国会计信息质量特征体系时，应充分考虑信息相关性和可靠性的包容，高度关注信息的实时性，构建既具有国际共性又符合中国国情的、有层次的会计信息质量特征体系。

会计信息质量特征；SFAC NO.8；首要质量特征

一、会计信息质量特征研究的意义及其历程

随着会计信息质量特征概念的提出及其应用，人们发现会计信息质量特征在选择会计处理方法，指导会计确认、计量和报告，评价会计信息以及会计准则等方面都起着积极的作用。美国证券交易委员会前主席莱维特指出，高质量会计信息是资本市场的血液。会计信息的高质量特征对得到表达真实和公允的财务报表，完善规范会计信息披露，让管理层准确掌握公司经营信息做出科学的投资决策，以及在会计实务及会计理论体系中都起着举足轻重的作用。

最早研究会计信息质量特征的文献可追溯至1970年APB第4号报告。1980年5月，FASB（财务会计准则委员会）发布了第2号财务概念公告——会计信息的质量特征，第一次将会计信息质量特征作为专门的研究项目。社会经济的进一步发展使得人们对于会计信息的需求及要求有所改变，会计信息质量特征随之发生变化是不可避免的时代潮流。……