余 敏

（东南大学经济管理学院，江苏南京210096）

论风险、风险管理和公司治理对审计收费的影响
——从审计需求的角度

余 敏

（东南大学经济管理学院，江苏南京210096）

本文利用2010年沪市的数据考察了风险、风险管理以及公司治理这些审计服务需求因素对审计收费的影响。在多利益相关者条件下，控制机制的成本共担，造成部分决策者可以转嫁一部分监控成本给其他利益相关者，为了减少自己对风险管理的成本，其他的利益相关者对具有正外部性的审计需求服务将引起审计收费上升。实证结果与期望假设一致，即当企业对财务风险管理、符合性风险管理、环境和安全管理、内部过程风险管理披露程度较高时，由四大审计进行审计，独立董事较多并且占董事会比例较大以及董事会规模较大，则审计费用较高。

审计需求；审计收费；风险

一、引 言

从1980年代起，研究影响审计定价因素的实证文献开始出现，在这一类文献中，有一些解释变量的稳健性在不同国家和市场的条件下的检验结果是良好的，比如企业的规模、复杂程度和固有风险等。但同时有些研究在Simunic修正模型中放入的一些变量经实证检验出的结果或是与期望不一致，或是不同的学者检验的结果相差较大，例如Anderson和Zeghal［1］发现企业的内审和外审之间是一种正相关关系，而Wallace［2］发现内审和外审之间是负相关关系。并且有些研究则表明，企业良好的治理结构可以提高其内控质量，却不能有效地降低审计费用［3］。……