吴奕超

内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为实现营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标而提供合理保证的过程，它对确保财务报告的准确、可靠和及时性具有重要意义。2008年6月财政部等五部委的《企业内部控制基本规范》等相关政策的出台，为中小企业内部控制在设计、制定、实施等方面指明了方向。本文以深圳证券所的中小企业板纺织服装业的上市公司为样本，以2007年——2010年年报中的内部控制作为研究对象的，进行描述性统计与分析，在此基础上提出对策建议。

一、分析与依据

1.国内外内部控制的研究文献

国外学者对公司内部控制进行了不少的研究。Heather以各类财务报告使用者为调查对象，得出内控对企业管理和减少财务报告的错弊有着积极的作用，内控报告可以促使管理层改进内部控制、加强监督，审计师的验证可进一步强化这种作用。HollisAshbaugh2Skaife等人的研究结果表明，披露了内控缺陷的公司承受了显著高于其他公司的风险和资本成本。

李明辉等通过实证分析，发现我国上市公司内控信息很大程度上流于形式，没有实质性内容，而且自愿性信息披露的动机也不够强。陈关亭等通过问卷调查和分析论证，认为我国应当强制要求所有上市公司在年报中披露内控报告，并要求注册会计师对该报告发表审核意见。

2.我国对中小企业内部控制基本要求

财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。……