山东省地勘局八O一水文队 张湘艳

经济越发展，会计越重要，随着对会计信息质量的要求越来越高，投资者、债权人、企业管理者都开始关注现金流量表，通过对现金流表的分析，客观地分析各单位的偿债能力、盈利能力等。近几年地勘单位也开始被要求提供现金流量表，像会计报表审计、贷款卡年检等都需要提供现金流量表，这对会计人员的业务素质提出了更高的要求。根据这两年编制现金流量表心得，阐述一下如何通过分析资产负债表和损益表的各个项目来编制现金流量表。

一、经营活动产生的现金流量

(一)销售商品、提供劳务收到的现金

损益表中与此有关的项目是主营业务收入，不考虑应收款等调整事项，销售商品提供劳务收到的现金等于主营业务收入，并以此为基础进行调整。资产负债表中对此项有影响的项目包括应收账款、应收票据、预收账款，其中应收账款、应收票据、其他应收款等应收款项增加（增加即该科目期末数大于期初数）说明主营业务收入中有未收现部分，这部分增加的应收款需要在主营业务收入的基础上调减现金流入，反之，应收款项减少，说明应收款项有现金流入，需要在主营业务收入的基础上调增现金流入，而预收账款与应收账款刚好相反，预收账款增加，则表明有现金流入，需要在主营业务收入的基础上调增现金流入，反之，预收账款减少，说明主营业务收入中有从预收账款中转入的收入，这部分收入在收到时预收款项的当期已经产生现金流入，对于本期则应在主营业务收入的基础上调减现金流入。……