对外经济贸易大学 骆琼芳 叶陈刚

长期以来，注册会计师扮演着维护投资者和市场经济秩序的“经济警察”角色。会计师事务所和注册会计师出具的审计报告在社会上有很高的信誉度。但近年来，国内连续发生了多起事务所为客户会计欺诈行为出具不实审计报告事件，造成会计信息失真，严重损害了投资者的利益，影响了我国资本市场的健康发展，破坏了市场经济的正常秩序，同时也对会计师事务所本身的生存发展构成了威胁。因此，会计师事务所质量控制制度的薄弱环节和漏洞亟待改进。而我国中小型会计师事务所在全部会计师事务所中占绝大比重。有鉴于此，本文试图对我国中小型会计师事务所审计质量控制展开现实分析。

一、我国中小型会计师事务所审计质量控制研究的背景与意义

（一）本文研究的背景。自2004年开始，中国注册会计师协会建立了行业执业质量检查制度，组织行业对全国所有会计师事务所开展5年一个周期的系统性、全面性的检查，从2004年至2008年，全国注册会计师协会已圆满完成了第一个5年周期的行业执业质量检查工作，行业共抽调4300多名注册会计师参加检查工作，对存在问题的1500多家会计师事务所和2500多名注册会计师给予了惩戒。

2010年，财政部及各地方财政部门共检查非证券资格会计师事务所543家，检查发现部分非证券资格会计师事务所未严格执行新审计准则，执业质量不高，特别是规模较小的会计师事务所执业不规范现象较突出，主要表现为：内部治理、内部控制薄弱，事务所内部各部门、股东、合伙人各自为政，缺乏必要的监督约束；……