■张五胜/山西省财政厅党组成员、纪检组长

2012年是实施“十二五”规划承前启后的重要一年，是喜迎党的十八大胜利召开之年，也是财政改革发展迎接新挑战、迈上新台阶的关键之年。以“十二五”规划为指引，正确把握当前财政监督工作的新形势、新机遇，研究如何在新的形势下创新财政监督机制，提升财政监督效能，提高财政管理水平，对促进山西省经济社会又好又快发展具有重要意义。

一、认清形势，强化职责，进一步增强做好财政监督工作的主观能动性

当前，我国正处在社会转型期和矛盾突出期，社会形势已经或正在发生着深刻的变化，经济发展中不平衡、不协调、不可持续的矛盾和问题仍很突出，经济增长下行压力和物价上涨压力并存，一些领域的潜在风险不容忽视。山西省面临着转型跨越发展、再造一个新山西这个时代大局，经济发展不足和产业结构不优问题突出，转型任务艰巨，财政收支矛盾更加突出，收支平衡难度进一步加大，财政宏观调控面临的两难问题增多。这些都对财政监督工作提出新的课题和更高的要求，也是山西省财政监督工作的重点内容。面对这样的形势，各级财政监督机构要正确把握，清醒认识，积极应对，切实履职，紧紧围绕全省财政中心工作，紧密结合财政管理工作重点，把握机遇，有的放矢，进一步增强做好工作的主观能动性，切实发挥财政监督的保驾护航作用，不断开创财政监督工作新局面。

（一）统一思想，充分认识财政监督工作的重要性和必要性

从实现政府职能的角度出发，随着我国社会主义市场经济体制的建立和完善，财政部门保障国家机器正常运转、维护经济秩序、促进经济持续稳定增长的宏观调控职能作用日益重要。财政事业的蓬勃发展、财政管理水平的稳步提升、财政保障职能作用的有效发挥，离不开财政监督工作。

首先，通过对财政政策落实情况的监督检查，可以确保国家政令畅通，确保国家宏观调控政策的贯彻落实，并发挥纠偏补漏的作用，为进一步调整和落实执行政策提供有价值的信息和参考意见。加强财政监督是确保国家宏观调控措施贯彻落实的关键环节。

其次，财政监督通过关注财税制度实施情况，一方面为财税制度的有效实施保驾护航，促进经济发展方式转变，在经济又好又快发展的基础上，保持财政收入与经济协调增长，不断壮大财政实力；另一方面可以避免财政资金的铺张浪费和被挤占挪用，提高资金使用效益。加强财政监督是建立公共财政体制的必然要求。

第三，财政监督通过查处扰乱财经秩序的违法乱纪案件，加强政府对市场经济秩序的整顿和规范，提高政府的行政监督能力，为国家宏观经济运行提供真实的基础信息，构建有利于国民经济又好又快发展的公平市场环境。加强财政监督是整顿和规范市场经济秩序，为经济运行提供良好环境的现实需要。

（二）强化职责，增强做好财政监督工作的责任感和使命感

从管理学的角度讲，财政监督本身就是财政管理的重要组成部分，而且经济越发展，监督越重要。随着公共财政的建设与发展，财政监督职能得到了进一步的强化，财政监督的地位与作用也进一步提升，财政监督在理念、内容、方式、基础管理、队伍建设等方面出现了可喜的转变和发展，同时也积累了丰富的经验，为财政监督工作的科学发展奠定了扎实的基础。反过来，财政监督又服务于财政管理，是促进财政管理、提高财政科学化精细化水平强有力的助推器，是确保财政政策有效贯彻落实的重要保障。因此，各级财政监督干部要高度认识财政监督工作的重要意义，深刻理解所肩负的责任与使命，牢固树立“为民理财、依法监督”的工作理念，不断增强做好工作的责任感和使命感。当前，随着财政改革的不断深入和财政管理的不断加强，财政监督工作又出现了新情况、遇到了新挑战，公共财政改革还需要进一步完善，预算编制、执行、监督相互协调、相互制衡的工作机制尚未形成，财政监督服务财政改革、促进财政管理的任务十分艰巨，财政监督工作法制化、网络化、公开化水平较低，绩效监督还处于初步探索阶段，监督能力仍需要不断提高。这就更要求财政监督干部要坚定信念、明确方向，切实履行好自己的工作职责，着力开拓财政监督新思路、新领域、新办法，进一步推进新时期的财政监督工作。

（三）注重创新，提高做好财政监督工作的能动性和自觉性

创新是开展财政监督工作的不竭动力。财政监督工作只有坚持解放思想、与时俱进，针对新形势新问题不断拓展监督领域，大胆探索检查方式方法，提高检查的技术手段和科技含量，改进检查的组织形式，才能充分发挥财政监督的作用。

一是要注重理念创新。要坚持将财政监督工作贯穿于深化财税体制改革、加快公共财政体系建设的财政中心工作大局之中，切实做到为大局服务，促进经济社会事业又好又快发展；坚持将财政监督工作贯穿于财政管理的体制、机制建设和改革的总体设计之中，围绕财政资金的安全性、规范性和有效性，强化事前、事中、事后监督，逐步实现对政府性资金运行全过程的动态监控；坚持将财政监督工作贯穿于财政管理全过程之中，促进财政业务管理和机关内部管理水平的逐步提高。

二是要注重机制创新。随着部门预算、国库集中管理、政府采购、国有资产管理等财政体制改革的日渐深入，财政监督的领域越来越广泛，财政新业务不断拓展。各级财政监督机构要及时应对，与时俱进，建立健全各项工作机制，以健全管用的机制保障工作的顺利开展。从山西省全局的角度出发，推动构建以保障重大财税政策落实为重点的监督工作机制，建立较为完备的财政监督检查工作成果综合利用机制，积极探索财政绩效监督，有效增强财政监督工作的能动性，是当前以及今后一个时期内财政监督机制创新的重点内容和主要方向。

三是要注重技术创新。工作成效与技术水平密切相关，较高的科技含量是提高财政监督工作效能的有力支撑。要加快财政监督信息化建设步伐，要充分利用“金财工程”应用支撑平台，着力强化基于平台的财政监督业务应用，可以通过建立财政监督信息库、开发财政监督专用监控软件等措施，不断建立健全实时动态的网络监控预警机制，有效提升财政监督技术水平。

如何选取合适的声发射传感器，不同种类的传感器之间差异性体现在哪里，不同传感器对相同实验的规律性是否一致，以上问题还需深入研究。本文通过模拟实际工程中因巷道开挖、应力重新分布造成局部应力集中而产生的围岩失稳状态，对含孔花岗岩进行双轴加载，选取两种不同类型的声发射传感器，分别从声发射基本参数和声发射波形分析两方面入手，对比两种传感器接收的声发射信号，以期总结出声发射传感器的选取原则，对室内实验在传感器选择上提供一定理论依据。

四是要注重方式创新。要加强省财政厅、各市财监处和地方监督机构的协作配合，探索省、市、县三级联动检查方式，积极整合资源，实现规模效应。如：前两年晋中市财政局和晋中财监处联合开展了医疗卫生专项资金检查，效果很好；今年又联合开展全市政府非税收入征缴情况监督检查。这些都是有益的探索和尝试。要加强财政监督与纪检监察的联合检查，综合利用财政监督机构的业务优势和纪检监察部门的处理处罚权限优势，形成监督合力，提高监督检查的整体效应，实现互补共赢。又如：运城市财政监督机构和纪检监察部门联合开展的几项专项整治，综合治理效果明显，社会反响强烈，舆论好评如潮。其他各市要积极借鉴学习。另外，近年来的“小金库”专项治理以及各项专项整治工作，通过与纪检监察部门的深度合作，进一步将财政监督工作与纪检监察二者有机地结合起来。再如：吕梁市财监处检查发现问题通报到县级，领导高度重视、积极整改，起到了很好的提示、震慑、整改、促进作用，把反腐倡廉工作和业务工作结合起来，推进整体工作成效，财政监督工作效能得到了很好发挥。

二、加强统筹，注重效能，正确把握当前财政监督工作重点

今年是“十二五”规划实施重要的一年。贯彻中央经济工作会议精神，必须紧紧抓住科学发展这个主题和加快转变经济发展方式这条主线，全面落实“稳增长、控物价、调结构、惠民生、抓改革、促和谐”的政策措施。这是当前做好财政工作的指导思想和中心任务。财政监督作为财政管理的重要组成部分，必须紧扣财政中心工作，正确把握工作重点，切实加强收入、支出、会计、内部监督，保障积极财政政策和强农惠民政策有效落实，促进经济社会又好又快发展。

（一）以贯彻落实《财政部门监督办法》为契机，进一步深化财政“大监督”理念

今年3月，财政部制定出台了《财政部门监督办法》，自2012年5月1日起实施。随后，财政部又在青岛组织召开了宣传和贯彻《办法》的座谈会。《办法》规定财政部门的监督职责由本部门专职监督机构和业务管理机构共同履行，并且明确了专职财政监督机构和业务管理机构在开展财政监督工作中各自的职责。财政“大监督”的理念要求已经形成部门规章，要求贯彻落实。在这方面我认为是非常有必要的。财政监督不仅仅是财政专职监督机构一家之事，财政监督也不可能“包打天下”，财政业务管理机构也要加强对本部门业务的日常监督力度，涉及专项检查的业务管理机构要积极参与。各级财政部门应该在推进和完善“大监督”机制上做一些文章，探索总结出符合本地实际的具体模式来。但在“大监督”工作格局的推进过程中，财政监督专职机构有大量工作要做：

一是要以扎实有效的工作成效主动争取单位领导特别是“一把手”的重视和支持，努力使其在财政改革的总体设计中主动谋划财政监督的发展问题，包括为财政监督机构切实提供必要的人力、物力和财力保障，并主动协调解决遇到的问题。

二是要牵头做好“大监督”工作格局的制度设计。一种新格局的建立必然是以推翻旧格局为背景的，牵涉到方方面面的利益在所难免，遇到各种各样的压力和阻力也很正常。合理的制度是化解矛盾、规避阻力的有效途径。如何利用制度建设来理清各方的权利义务关系，是贯彻“大监督”理念的一个重要课题。

三是要有能力负起牵头责任，做好“大监督”的统筹工作。按照《办法》所赋予的职责，财政专职监督机构在将来的监督工作中承担着 “统一归口管理、统一组织实施、统一规范程序、统一行政处罚”的职责，任务不轻，担子更重。因此，各级财政监督机构要未雨绸缪，稳步提升自己的工作质量与效率，力争演好统揽财政监督全局“带头大哥”的角色。

（二）以预算编制和执行监督检查为重点，促进财政管理与财政监督的有机融合

财政的宏观调控职能以及财政政策的导向性作用都是通过预算的编制和执行来实现的。因此，预算监督非常重要。近年来，预算监督工作受到中央和财政部领导的高度重视，建立健全预算编制、执行和监督相互协调、相互制衡的新机制，全面分析研究预算编制、执行、监督的相互关系，把财政监督的重点转到对预算的监督上来，实行对预算资金的同步监督，已经成为共识。

河北、浙江、青岛等省市在加大预算公开、加强预算监督方面已经进行了积极探索。有的根据预算编制、执行和监督“三位一体”的改革思路，改变现有机构设计框架，分别设立了预算编制、预算执行和预算监督机构；有的实行预算公开编制、集中会审，强化预算编审监督，构筑了一道从程序到内容全方位监督的财政预算“监控网”。要充分借鉴这些省市的成功做法，采取有效措施，强化预算监督，实行财政资金源头监管，实现监督关头前移，构建覆盖政府性资金运行全过程的监督机制，将财政监督真正融合到财政管理工作中。

一是围绕预算编制，开展对部门、单位人员编制的检查，及时纠正多报、混报人员编制的情况，对单位资产配置和管理使用情况、对外投资情况进行摸底，为预算编制提供真实、可靠的依据。如前两年开展的对省级驻地单位预算基础数据核查工作，以及今年开展的驻地交通运输执法局系统综合监管工作。各级财政监督机构也要适时调整工作重心，逐步完善本级单位的预算监管工作，在预算监督上多下些工夫。

二是围绕预算执行，切实加强收支监管。收入方面，要督促各项收入及时足额上缴，确保收入预算的完整性。检查时要在顾及本级预算收入的同时，也要照顾到其他各级的收入分成，不能“自扫门前雪”。支出方面，要加强对列入预算的政府购买性支出和转移性支出的检查，使政府各项支出都依法严格执行，促进预算执行合规、均衡、有效。

三是围绕决算审查，认真核实结余、结转资金，确保预算执行结果规范、完整。在这方面，财政厅驻各市财监处要发挥就地监管的优势，对各单位预算管理、财务收支等进行综合监管，做到事前审核、事中监控与事后检查相结合，提高预算编制、执行的规范性、准确性。

（三）以强化廉政风险防控为主要内容，加快健全财政内部控制机制

构建财政内部廉政风险防控机制是贯彻落实反腐倡廉建设的要求，是全面推进惩防腐败体系建设的重要举措，也是对财政权力运行实施有效监控的重要手段。2011年以来，山西省深入开展廉政风险防控管理工作，其核心就是要加快健全内部控制机制，这与财政内部监督工作目标一致，任务基本相同。因此，内部监督工作要配合廉政风险防控管理工作的开展，进一步突出重点，完善机制，提高层次。

一是要深入贯彻落实《财政部门内部监督检查办法》，严格落实内部监督工作主要领导负责制。要将内部监督工作作为财政管理的重要环节，摆上议事日程，纳入制度设计，统筹考虑，积极推进，全面发挥内部监督的自我矫正和自我修复功能，保证财政资金和财政干部“双安全”。

二是要建立健全内部监督工作机制。财政监督机构与预算管理机构要加强工作协调，建立高效顺畅的工作协调机制。预算管理机构要向财政监督机构全面开放数据端口，做到预算编制、执行和监督各业务主体间的信息沟通便捷、信息实时共享，确保内部监督全覆盖。

三是要研究建立内部监督检查工作考核制度，将内部监督检查结果作为财政部门内部各单位评选先进和干部考核、任用的重要参考依据。要加强内部监督成果利用与转化，共同促进财政部门管理水平和内部控制机制的不断提升和健全。

三、强化自身，健全管理，进一步加强财政监督基础建设

财政监督基础建设，关系到财政监督工作的质量与效率，既是财政监督的重要内容，也是开展财政监督工作的基石。各级财政部门要适应新形势新要求，进一步采取切实有效的措施，不断夯实财政监督基础工作，为财政监督实现新跨越奠定基础。

（一）加强机构队伍建设

机构队伍是建立健全财政监督机制的组织保障。在机构队伍建设上，实际上有两方面的问题：一个是机构的问题。目前虽然市级财政监督机构比较健全，但不仅称谓不一，工作效能也有较大差距。县级更是参差不一，有些县（区）甚至没有设置专门独立的财政监督机构；另一个是队伍的问题，专职财政监督干部较少，而且年龄老化现象严重，知识结构不合理，这在各财监处和市县财政监督机构都不同程度地存在。这些问题都严重制约着财政监督事业的健康良性发展，制约着财政监督职能作用的充分发挥。因此，各市财政部门要积极筹划，一是指导并要求所属县（区）财政部门健全财政监督机构，完善全省财政监督机构网络体系；二是局领导要重视财政监督工作，把政治强、业务精、作风硬的高素质干部充实到财政监督机构中来，干部提拔可以优先考虑财政监督干部。因为财政监督是一项综合性很强、要求很高的工作，经过财政监督工作锤炼的干部有能力做好其他业务管理工作。阳泉市和晋中市在这方面做得很好，干部提拔前首先要经过财政监督工作的考验；三是要注重干部队伍素质的提升，可以通过面向社会公开招录高素质工作人员的途径，也可以采取加强人员业务培训和素质教育的方法，加强财政监督机构建设，综合提高财政监督干部队伍能力。

（二）不断强化学习培训

提升干部综合素质的途径：一是实践，二是学习。多年来，大家在实际工作中兢兢业业，积累了大量宝贵的财政监督工作经验，为推动财政事业发展做出了积极的贡献。但是，仅仅有工作实践是不够的，还必须高度重视理论学习、系统学习，把工作实践中获得的感知通过培训学习予以升华，把学习中补充的知识运用到实践当中，学以致用，学用结合。一是要重视学习、善于学习，大兴学习之风，不断提高工作能力，这是财政监督事业发展的迫切需要。只有学习掌握财政监督工作必需的知识，成为财政监督领域的行家里手，才能掌握财政监督的发展规律，才能为财政监督工作的开展和创新提供智力支持；二是要加强业务培训，使广大财政监督干部加快知识更新，优化知识结构，提高业务知识技能，为更好地履行财政监督职责提供保障。

（三）更加注重调查研究

调查研究是了解问题、解决问题的重要“法宝”。各级财政监督机构要高度重视调查研究工作，把它作为提高财政监督水平，提升财政监督层次的重要措施抓紧抓好。财政监督工作有这么几个优势：一是监督内容全面、涉及财政全方位业务，具有视角广阔的优势；二是财政监督覆盖事前、事中和事后，具有涵盖全过程的优势；三是财政监督立足于一线实际工作，具有掌握基层真实具体情况的优势。这些都为财政监督开展调查研究工作带来了很大的方便，也使得财政监督参谋辅政、参与决策的职能作用更加突出、重要。各级财政监督机构一定要利用这些优势，加强调查研究，跳出就检查论检查的圈子，深度挖掘业务管理机构所不能涉及、决策层难以掌握了解的深层次问题，分析其原因和背景提出具有政策参考价值的意见和建议，推进财政管理工作水平。要提升调研的深度和广度，站在服务财政管理，推进财政改革的全局和高度，紧紧围绕财政工作重点和管理薄弱环节开展调查研究，把监督检查与调查研究有机结合起来，贯穿于监督检查的全过程，对影响重大财税政策落实的问题，以及财政管理中的关键性问题进行综合分析研究，提出从体制、机制上解决和预防问题的建议和措施，从更高层次上发挥财政监督的作用。

（四）实现成果综合利用

财政监督奋战在财政工作的第一线，每天面临着新的情况和问题，掌握着大量的第一手资料和数据。要把这些情况和问题、资料和数据转化为财政监督成果，并把成果总结、提炼、上升到财政管理、财政改革和法制建设的层面，扩大财政监督成果的综合利用，提升监管成效。一方面，要对重要的检查和调研结果进行综合归纳，针对发现的突出问题，提出进一步改进和完善预算编制、预算执行、预算管理以及预算监督的意见和建议，及时向各业务机构进行反馈，作为下一年度预算资金安排的重要依据。另一方面，要加强与纪检、监察、审计等执法和经济监督部门的横向联系与交流，将重大检查事项和结果及时通报，做到资源共享、信息互通，避免重复检查和处理，形成监督合力。

（五）改进财政监督工作作风

一是要坚持依法监督，通过财政监督法制化建设，对检查工作的各项程序、处理处罚的标准等作出明确规定，使监督工作有法可依。同时要牢固树立依法监督的理念，严格依法、依规、依程序开展监督，克服工作中的随意性，严格践行“依法监督、廉洁自律”的职业操守，规范自由裁量权和财政监督执法行为。

二是要大力加强作风建设，营造“为国理财、为民监督、勇于担当、风清气正、团结奋进”的财政监督文化，注重培养财政监督干部对财政监督工作的责任感和使命感、敬业精神和创新精神，增强干部队伍的凝聚力和创造力。全体财政监督干部要牢固树立以人为本、为民服务的理念，弘扬求真务实、勤政廉洁的工作作风，带头执行财经纪律和廉政规定，正确行使权力，当好经济卫士，树立良好的财政监督干部形象。