□文/李拥军

（河北省农业生产资料有限公司 河北·石家庄）

资金管理是对企业的资金流、资金结算、资金调度和资金运作等进行的系统化管理，是企业从筹集资金到产品销售、现金回流全过程的组织、控制、协调的全过程，同时也是筹集企业运营资金，降低财务成本，节约费用支出，提高经济效益的重要手段，是企业财务管理的核心内容。

一、加强资金管理的重大意义

1、加强资金管理是规范企业经济行为，促进其健康发展的需要。目前，一些企业经济效益低下，很多是由于财务管理，特别是资金管理的不规范而导致的。因此，加强企业资金管理，满足企业资金需求，保证资金安全，降低资金成本和资金运作风险，提高资金整体运用的效率和效益，全面提升企业财务管理水平，对于规范企业经济行为，提高企业整体管理水平起着至关重要的作用。

2、加强资金管理是缓解企业资金不足的重要手段，是扩大企业资金规模的有效途径。当前，部分企业一方面感到资金紧张；另一方面大量企业资产尚未得到利用，特别是存量资金方面的作用尚未充分发挥，资产闲置浪费，重复分散，形不成规模效益。如果这些闲置的资产通过流动资产形成重组，盘活不动资产，或通过股份聚集起来得到利用，这本身就等于增加了资金投入，也缓解了资金紧张的矛盾。只有加强资金管理，才能加快资产积聚，扩大生产规模。

3、加强资金管理是改善企业资金环境，提高经济效益的有力推手。手中无钱，再好的业务也只能成为空谈。抓好资金管理一方面可以改善企业资金状况，满足资金需求，保证生产经营持续、健康发展；另一方面加强资金流转环节的管理，能够加速企业资金周转，降低财务成本，直接增加利润。

二、目前企业资金管理中存在的问题

1、企业资金监管机制不健全。企业盲目采购使存货中的商品储备额大幅增长，形成大量的沉淀资金；另外，产品赊销又形成大量的应收账款，增大了呆坏账的风险，使企业资金积压与资金不足并存，致使流动资金严重不足。

2、内部管理不完善，资金管理松弛。一些企业在生产经营活动中不注重管理，致使生产消耗过高，造成资金的浪费。在资金的使用上缺乏科学的预测和决策，没有一套科学而完善的制度和措施，凭经验、凭感觉来进行管理和决策，致使资金使用中大量出现高投入、低产出、规模效益差等现象，造成资金的无效使用和大量浪费。加之从资金的投入到资金的收回，缺乏有效的协调机制，造成各环节各自为政，相互衔接差。

3、缺乏对货币资金进行制度化管理。不能合理调度企业货币资金，对货币资金缺乏效益性管理。许多企业为结算等原因设有多个银行账户，每个账户上都有一些资金，这样造成了资金的沉淀，使部分资金得不到充分利用。另外，缺乏对货币资金收支活动的有效规划和货币资金的最佳持有量的控制，货币资金的持有量受货币日常收支活动任意支配。当基本的货币需要量得到满足后，多余的部分货币资金往往闲置起来，而没有参与到资金的周转过程中去实现增值，造成了资金浪费。

4、财务监控滞后，管理手段乏力。企业资金的流向与控制脱节，体外循环严重，事前控制乏力，事后审计监督流于形式，缺乏有效的考核办法。有的企业对下属公司的投融资情况、资金收支、对外担保等或有负债、利润分配等重大决策掌握不全，投资决策随意性大。在资金运行环节普遍存在着监控不力甚至内部人为控制现象，擅自挪用、转移资金、甚至侵吞国有资产等问题突出。

5、预算制度形同虚设，资金管理有章无序。很多企业是依靠经营目标、任期目标来笼统地进行企业规划，尚未建立健全预算管理制度，有的企业虽然有了预算制度，但预算没有成为企业组织生产经营活动的法定依据，有章不循，随意更改。资金的收支缺乏统一筹划和控制，随意性大，使用混乱，占用不尽合理，挪用生产经营资金从事长期投资的现象屡有发生，导致现金支付能力不足，只能靠借新还旧来维持经营，正所谓“拆东墙、补西墙”；有的企业预算不切实际，指标不科学，缺乏严密的计量标准和考核依据，成本费用约束不严，盈亏不实；有的企业年末账面利润看似不少，但应收账款居高不下，不良资产有增无减，长期挂账，资金运作极度困难。

6、企业之间相互拖欠现象严重。企业间货款拖欠形成“三角债”，使企业之间货款相互拖欠有增无减。究其原因，一是企业经营管理不善，特别是许多小企业生产的产品不适销对路，造成产品大量积压，因而缺乏支付能力。二是一些企业新增加或新开工的生产项目所必需的流动资金不足，或者根本没有流动资金来源，只能拖欠货款，用其他企业的资金维持自己的生产形成变相借款。三是一些企业没有收回应收的销售货款造成上下游企业相互拖欠，致使部分资金损失。

三、加强资金管理的有效途径及对策

1、加强资金的计划管理，保障资金安全。企业财务部门应定期与相关业务部门进行沟通，及时了解和掌握业务经营情况和运作计划，如购进商品材料的名称、数量、单价、总金额以及付款时间；掌握库存商品的销售周期、回款时间等。根据企业需要偿还银行借款及业务经营轻重缓急等情况做出资金计划，统筹安排现有资金，做到事前预测。加强对资金流向适时跟踪监控，做到事中监控。再者，采取科学方法和有效手段，对业务运作的过程和效果进行详细分析，做到事后分析，力求资金使用的计划性、合理性。

2、实施全面预算管理，提高资金使用效益。要通过加强资金的预算管理和流量控制，实现财务集中管理，提高企业管理水平，要推行预算管理制度，保障企业资金有序流动。企业应建立全面预算管理机制，对生产经营各个环节实施预算的编制、分析、考核制度，把资金的收支纳入严格的预算管理程序之中。明确现金流量在企业管理中的核心地位，要以现金流量监控为重点，分门别类，把好关键点，严格限制无预算的资金支出，坚持厉行节约的精神，实施大额资金的跟踪监控。

3、盘活资金存量，提高资金使用效率。资金管理上，要盘活资金存量，提高资金使用效率，注重分析债务结构，逐步把偏高的资产负债率降下来。企业加强和改善财务管理，搞好压库清欠，减少资金占压，加速资金周转。加强应收、预付款的清理工作，组织成立强有力的清欠小组，制定积极的收账政策，落实收账责任制，运用法律手段，坚持不懈地开展清欠工作，解放资金，以缓解资金紧张局势。盘活企业资金存量，提高资金使用效率。实现资金集中管理与控制，使企业可以有效监督资金使用，降低企业资金运作的风险。

4、注重资金分析，开拓资金来源渠道，多方筹资。企业应了解国家财政金融政策，广开筹资渠道，合理安排主权资金、借入资金的份额比例及长短期资金的比例，对筹资风险进行管理。分析企业盈利能力、偿债能力、资本结构及企业的成长性，充分估计可能的支付风险，对规避债务风险进行研究，提出可行性方案。珍视自己的信用，同银行、信托、信用社建立稳定关系，选取较低的贷款利率，降低资金成本。拓宽筹资渠道，合理选择筹资方式。如吸收外来投资、发行股票和债券、利用商业信用、融资租赁等方式，同时还可以利用职工暂时闲置资金。

5、加强内部审计，提出合理建议，为经营决策提供有力依据。企业内部审计要围绕经营投入的经济性、经营产出的效率性，即是否以最小的投入而获得尽可能大的产出；要从投资的眼前效益和长久效益进行分析，分析被投资企业是否符合国家产业政策，分析企业经营状况和发展趋势。通过审计工作，可以促进企业管理水平和决策能力的提高，减少失误、减少资金的损失浪费。

6、建立健全资金内部有偿使用制度，促进资金合理有效使用。企业应加强对资金各使用环节的管理，树立资金有偿使用的观念，将银行结算机制引入企业内部，建立内部银行，核定各部门的资金定额，进行内部核算，对资金使用部门确定合理利率，按资金占用额度逐日计算用款利息，超出定额部分按一定比例加收利息，并将此作为考核相关部门的一项重要指标之一，同时要与各部门负责人、职工的工资、奖金等有效结合起来，促使各个资金使用部门为了增加“盈利”而千方百计地节约资金，尽可能减少和避免资金浪费和无效使用，加强自身资金使用的管理，使资金管理控制于资金的使用过程中。确立资金成本的观念并调动其资金管理的积极性，以保证资金的合理有效使用。

7、建立严密的内部监督控制制度。形成按制度来做事、按制度来管事、强化监督约束机制，堵塞流动资金流失的漏洞，保证会计信息真实可靠。

8、推进财务管理信息化。企业要树立以财务管理信息化为核心的管理理念，坚持财务管理和业务管理一体化，通过建立统一的计算机平台，采用统一的财务软件，实现财务系统与产供销存等系统的信息集成和数据共享，真正为决策服务。一是企业应当选择使用适合本企业的国内知名财务软件，全面实行会计电算化，并将其作为企业会计基础规范工作的重要内容。二是通过企业内部局域网或直接利用互联网，使企业可随时汇集财务会计信息，查询资金流向等有关资料，避免传统手工填制报表的弊端，保障财务会计信息传递的效率和质量。

9、提高财会人员素质，夯实资金管理基础。财会人员的素质，决定资金管理的水平和质量。财会人员要有较强的政策观念、法制观念和职业道德。企业要制定有效的用人政策，培养良好的职业道德和工作态度；要定期对财会人员进行轮训，提高政治和业务素质；要建立健全企业内部监控体系，为企业资金安全、高效运行打下坚实的基础。

四、合理利用现有金融政策和金融工具，创新使用金融产品

1、除了维持企业日常经营所需的最低资金占用外，剩余资金必须及时找到有利的投资机会，尽量增加剩余资金的投资收益，带来尽可能多的增值。

2、根据企业具体经营情况，选择适合的金融产品。目前，各银行的金融产品丰富多彩，除传统的贷款业务以外还有国内信用证及议付、差额和足额银行承兑汇票、保兑仓、商票保贴、应收账款保理、预付款融资，等等。企业要根据不同经营厂商和具体业务特点，选择使用适合本企业的一个金融产品，或几个金融产品组合，以求降低财务成本。

3、实现现有存量资金的增值。企业可与有关银行协商签订“协定存款合同”，将银行存款除基本额度外按协议存款利率计算利息。由于现行的协议存款利率较活期存款利率高出三倍之多，由此可大幅度增加企业存款利息。此外，为维持正常生产经营，企业都需要保持一定量的银行存款（或称备付金），且企业经营大都存在季节性和周期性，因此一定时期内会出现暂时闲置资金，财务部门可根据具体情况，选择购买银行保本、保收益理财产品，增加利息收入。

总之，加强资金管理，可以实现资金全面集中管理与控制，保证资金合理有效使用，提高资金使用效率。加强资金管理，是贯彻落实“企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金为中心”的重要举措，企业应树立投入产出的观念，利用经济手段管理资金，力争用最少的资金，获得最大的经济成果，最终实现企业财务目标，提高企业经济效益。■