中南财经政法大学会计学院 舒利敏 王 超

加拿大学者理查德·马蒂西克（Richard Mattessich）教授所著的《会计研究二百年：国际视角下的人物、思想与成就》一书的第三章，介绍了20世纪上半叶德国会计研究的主要成果及相关的会计人物，展现了德国会计研究在20世纪上半叶相互争鸣与论战的繁荣景象。在Mattessich教授看来，“不同时代会计思想的主导权落入不同国家或语言区。在20世纪上半叶，这种主导权的一部分由德国所拥有，就像其在20世纪下半叶转入英语地区一样。”20世纪上半叶德国会计研究的领先地位与德国这一时期的经济、政治背景有密切关系。

20世纪初，已经实现工业化和国家统一的德国已是世界经济强国，其后的半个世纪里德国经历了战争——失败——再战争——再失败的曲折过程，然而在这个过程中，德国经济却两次创造奇迹：一战结束后，面临巨大赔款压力的德国从1924年实施“道威斯计划”开始，经过6年时间，又一次成为世界上最强大的工业国之一；二战之后，德国经济彻底崩溃，但被分裂和分割的德国却先后在50年代和80年代再次创造“经济奇迹”，成为“经济巨人”。整个过程中，经济高速发展所产生的对会计理论的迫切需求和德国政府对会计教育的重视对德国会计的发展产生了重要影响。与经济发展取得的巨大成功相伴随的是，在20世纪上半叶，德国涌现了为数众多的会计学家，产生了观点迥异的会计理论，这些相互竞争和争鸣的会计理论竞相绽放，论战激烈，其不仅构成了当时德国会计实务的基础，还对欧洲大陆其他国家的会计理论乃至实务产生了重要影响并提高了德国会计理论的声望。……