仲恺农业工程学院管理学院 吴丽莉

我国现代农业生产经营组织发展、生产及加工技术的提高，为现代农业规模生产经营提供了有利条件，加上农村出现了农户把责任田转让给他人耕种现象。对此，我国2003年3月1日执行的《中华人民共和国农村土地承包法》（以下简称“农地承包法”），明确规定继续保持农村土地集体所有制、农户承包经营责任制，并允许以家庭承包取得的土地承包经营权，可以自愿有偿转包、出租、互换、转让等方式流转。根据调查发现，在现在技术服务及管理过程中，无论是土地流转还是农户间的协作联合生产经营，通过农户的共同协商种植、加工经营农作产品，同样可以达到农业用地面积规模扩大，达到农业经济规模效益。因此，依法流转交易的农村土地承包经营权无形资产的会计核算，以及流转收益管理成为崭新的会计交易事项和核算问题。

一、农村土地承包经营权无形资产核算客观依据

人们赖以生存的农村土地农业经济资源，具有固定资产的有形资产使用性、金融性、无减耗折旧、不可再生性，其产权表现为农村土地所有权及承包经营权无形资产属性。农户根据土地承包经营权进行土地耕种经营并获得收益，体现了无形资产具有资产性的会计核算内容特征。首先，土地承包经营权无形资产及其流转核算的主体。根据“农地承包法”规定，农村集体经济组织内部的家庭承包方式，承包期内，集体发包方不得收回承包地。……