傅献忠

（武汉工业职业技术学院，湖北 武汉 430064）

一、借贷记账法的产生和传播

借贷记账法是以“借”“贷”作为记账符号，对每一笔经济业务都以金额相等、方向相反的方式在两个或者两个以上的账户中全面地、相互联系地进行记账的一种复式记账方法。借贷记账法是一种舶来品，最早产生于中世纪（十三世纪）的意大利，形成于近代英国的工业革命，完善于现代资本主义市场的美国，发展于当今世界资本市场。借贷记账法经日本辗转传入中国。在意大利时期，借贷记账法大体经历了三个发展阶段:第一阶段，是佛罗伦萨阶段——借贷记账法的萌芽时期（1211～1340年）；第二阶段，是热那亚阶段——借贷记账法的改良时期（1340～1494年）；第三阶段，是威尼斯阶段——借贷记账法的完备时期（1494～1854年）。1494年，意大利数学家卢卡·帕乔利（1445-1517）的名著——《算术、几何、比及比例概要》问世，书中《簿籍论》一章对借贷记账法进行了全面系统的总结，形成了比较完整的科学体系。实际上威尼斯的钱商在记录他们的业务时，如果“某相对人”从钱商处借钱或取钱，则记在此人名下的借方；如果“某相对人”向钱商存钱或还钱，则记在此人名下的贷方。累计借方大于累计贷方时，则“相对人”是债务人，累计借方小于累计贷方时，则“相对人”是债权人。凭借借方与贷方两个记账符号，钱商可以很好地记录下他们的金融业务。[1]这种仅仅适用于货币资金借贷业务的记账方法，为适应社会经济生活发展的需要，不断演变、完善和推而广之，成为了当今世界普遍使用的一种记账方法——借贷记账法。……