天津财经大学 李厚学

北京交通大学 王春晓

上市公司盈余管理研究
——基于新旧会计准则比较的视角

天津财经大学 李厚学

北京交通大学 王春晓

新会计准则是我国为适应经济全球化和我国市场经济不断发展的需要而对旧准则中的会计处理方式进行修正完善的成果。盈余管理是管理人员通过对会计政策的选择以实现某些特定目标的手段。盈余管理与会计准则的制定以及上市公司对会计政策选择的自由选择权密切相关。新会计准则既在一定程度上遏制了上市公司盈余管理行为，也为上市公司盈余管理提供了新空间。

盈余管理 新会计准则 遏制 新空间

新会计准则的顺利实施，改变了旧会计准则中的一些会计处理方式，促进了我国会计准则与国际会计准则的接轨。新会计准则的实施在一定程度上遏制了上市公司的盈余管理，然而也为上市公司盈余管理提供了新空间。

1 新会计准则对上市公司盈余管理的遏制

1.1 取消存货计价方法中的后进先出法

新会计准则规定，在核算发出存货的实际成本时，允许采用先进先出法、加权平均法以及个别计价法，取消了旧会计准则中允许采用的后进先出法。对于一般的生产制造企业和商业企业，存货是企业流动资产的主要组成部分，发出存货计价方法的变更既影响了企业当期营业成本和当期营业利润，也对库存存货账面价值产生重大影响。具体来说，当存货价格水平持续上涨时，若采用后进先出法，发出存货按照后进的材料价格核算，会提高企业当期营业成本，降低企业当期营业利润。……