天津财经大学 赵梦淇

1 我国审计质量现状

我国证券市场上会计造假及审计失败现象屡禁不止。从1992年到2001年，相继发生了多起诈骗案和造假案，对广大投资者造成了极大损失，比较典型的几个案例包括深圳原野公司侵吞股东权益；北京沈太福长城非法集资；海南中水集团巨额金融诈骗；东方锅炉、红光实业、琼民源三起上市公司造假案；以及银广夏；麦科特等。

2010年11月9日，财政部发布了会计信息质量检查公告(第十九号)，公告显示，近年来随着监管部门对市场经济秩序的不断规范，会计师事务所执业质量逐步提高，但仍存在以下问题：部分会计师事务所未能严格遵守审计准则的要求，专业知识和技能不够，审计质量不高，内部管理混乱；审计程序执行不到位，特别对风险导向审计程序缺乏重视；未能保持设立条件，不按规定进行业务报备；存在出具不实审计报告甚至故意出具虚假审计报告行为等。

通过上述分析可以看出，我国的审计质量总体水平较低，当前审计质量控制没有发挥有效作用。

2 会计师事务所审计质量控制失效的原因

审计质量控制是通过对影响审计质量的诸多因素进行控制来保证的，因此我们将通过分析影响审计质量的因素来分析造成会计师事务所审计质量控制失效的原因。

2.1 外部原因

会计师事务所审计质量控制离不开事务所执业环境的影响，事务所可能是受到来自客户、行业的压力而不得已放松审计质量控制，也可能是钻监管、法律的漏洞而放松审计质量控制。……