天津财经大学 武向平

1 我国商业银行会计内控存在的问题

1.1 外部环境的冲击

商业银行的外部环境主要分为政治、经济、法律、文化等四个方面。具体表现在以下几个方面。

1.1.1 政治环境

由于我国幅员辽阔，各省市地区之间政治经济发展不平衡，商业银行在日常运作中不能采用“一刀切”的方式，而要因地制宜，这就给商业银行的政策制定等带来了诸多不便，也在无形中加大了管理难度。

1.1.2 经济环境

随着我国资本市场逐渐对国外银行和金融机构的放开，国外资本的进入给我国传统商业银行的发展带来了严重的冲击，商业银行的经营模式和理念都亟待改变。

1.1.3 法律环境

法律是商业银行健康而有秩序发展的保障，目前我国关于商业银行方面的法律主要有《中华人民共和国商业银行法》、《中华人民共和国会计法》等，这对商业银行日常会计核算和内部控制提出了基本的要求和规范。但是随着商业银行的快速发展以及交易的复杂化，出现了很多新的问题和纠纷，诸如此类在法律方面还多为空白。

1.1.4 文化环境

文化是一个企业的灵魂，企业文化的好坏直接影响了企业发展的前景。目前我国商业银行的经营理念还比较落后，片面追求业绩的提升，并没有真正贯彻落实“顾客至上，平等服务”的经营理念。这种文化理念并不注重分散风险，给商业银行发展埋下了隐患，加大了内部控制的难度。

1.2 管理不到位，成本较高

一个有效、合理、适合银行发展的管理制度能够规范员工行为，提高员工的工作效率和质量，形成一种良好的银行文化。……