闻志宇

(云南源鑫炭素有限公司，云南建水654300)

企业新旧所得税会计准则的比较分析

闻志宇

(云南源鑫炭素有限公司，云南建水654300)

通过对新准则与旧制度的对比和研究，结合我国的现实国情，分析新准则实施过程中遇到的问题，并提出解决问题的可能措施。

企业所得税;会计准则;比较分析

0 引言

企业所得税是企业应纳税所得额所课征的一种税，在中国现行税制中，企业所得税就是较复杂的1个税种，每年1次汇算清缴，随着中国社会主义市场经济发展的需要，中国的会计制度与会计准则不断完善，所得税税法与会计制度、会计准则之间收入与费用的确认与计量方面的差异不断增多。2008年是新企业所得税法实施的第1年，2009年、2010年国家对新企业所得税法在执行中所遇到的问题又不断地补充和调整，使企业所得税法更加严密，更具有操作性。

1 新所得税会计准则与旧制度的差异比较

与旧制度相比，新准则最主要的变化是会计重心的变化，即由原来的以损益表为重心转向以资产负债表为重心。由于这种变化，才会有计税差异、会计核算方法等变化。此外，新准则在亏损弥补的所得税会计处理、减值的确认和计量以及所得税会计信息的列报和披露等方面也不相同。

1.1 所得税会计差异的分类不同

旧制度基于收入费用观，将差异分为永久性差异和时间性差异。永久性差异是企业一定会计期间的会计收益与应纳税所得额之间计算口径不同而产生的差异，它产生于当期，以后各期不做转回处理。……