浅议现代中小企业财务管理现状及存在问题

2012-08-07贵州财经学院邓欣

中国商论 2012年7期

关键词：财务财务管理管理

贵州财经学院邓欣

1 财务管理在中小企业经营管理中的作用

1.1 控制作用

财务控制是保证现代中小企业财务活动符合既定目标，取得最佳经济效益的一种方法。财务控制的内容主要有以下几点：加强财务管理的各项基础工作；平衡财务收支；组织财务计划的实施。

1.2 计划作用

财务预测是在认真研究分析有关历史资料、经济技术条件的情况下，对未来的财务指标做出估计和判断，制订财务计划的过程。通过预测和分析，找到增收的途径和节支的渠道。现代中小企业的财务计划要以货币形式综合反映计划期内进行生产经营活动所需要的各项资金、预计的收入和经济效益。

1.3 资本运营

资本运营是现代中小企业财务管理的一项重要工作。它不采用财务会计中记账、算账、报账的方法，也不采用管理会计中预测利润的量本利法，而是采用管理会计中投资决策的理论和方法，采用财务管理中投资组合选择原理、资本结构理论等重要方法，将投资、融资和盘活存量资产作为主要内容。

1.4 监督作用

财务监督主要是利用货币形式对现代中小企业的生产经营活动所实行的监督，具体来说就是对资金的筹集、使用、耗费、回收和分配等活动进行监督。例如：通过资金周转指标的分析，能够反映企业物资的占用和使用情况，对这些生产经营资金的形成和使用实行严格的监督，从而促进企业加强生产技术管理，改进物资供应工作。

2 现代中小企业财务管理的现状

在过去的很长一段时间，国家对中小企业的作用不够重视，造成了我国中小企业发展的相对滞后。伴随着国家经济战略的不断调整，中小企业逐渐成为国民经济发展中的中坚力量，其总体数量和经营范围不断扩大。但是经过仔细分析发现，现代中小企业在成长过程中，仍会遇到很多发展障碍，如制度和国家政策的限制、科技水平相对较低、融资难度偏大、经营模式相对落后等，但财务管理水平的低下是制约中小企业健康发展的最主要因素之一。

从总体上看，资金问题是制约企业经济发展的关键因素，加上企业风险意识的淡薄和管理控制措施的不力，使得企业财务管理的职能和作用无法得到充分的发挥；在融资方面，由于中小企业诚信机制的长期缺失和国家金融体系的不健全，使企业很难取得银行的足够信任，获得充分的资金支持。与此同时，中小企业的会计水平、账面管理、资金管理、应收账款管理等方面都存在着诸多的问题，严重影响了企业财务管理水平的提高。因此，现代中小企业必须充分认识到财务管理过程中存在的问题，采取积极有效的防范措施，尽量规避或化解企业的财务风险，实现企业的健康、可持续发展。

3 现代中小企业财务管理中存在的主要问题

3.1 财务管理模式相对滞后

长期以来，我国的中小企业在管理上没有真正实现经营权与所有权的合理分离，企业的经营者往往就是企业的所有者，这就很难实现对企业领导人的权利的有效约束，企业在财务管理的过程中，过多的体现了领导者的个人意志，而没有将财务管理的理论和相关手段进行科学的运用。同时，这种财务管理模式还使得企业的财务管理观念相对落后，因为企业领导人往往干预财务管理，并缺乏对财务管理理念和方法的深入研究，缺乏与时俱进的管理理念，这在很大程度上引起了企业财务管理的混乱。更有甚者，企业经营者为了进行偷逃税而使财务人员做假账，这在一定程度上制约了财务管理的良好进行，使得财务管理的作用不能得到应有的发挥。

3.2 缺乏明确的财务管理目标

完善的企业财务管理目标包含多个方面，如利润最大化、股东财富最大化、筹资数量最大化等等，而从我国目前中小企业发展的现状来看，尚处于发展不完善阶段，股权结构非常单一，企业所有者和经营者的职权划分不明确，有些企业单纯地为了追求经济利益最大化而盲目地进行经营活动。现代中小企业缺乏竞争力，没有形成规模优势，要想在激烈的市场竞争中占有足够的优势，获得长远发展，就要进行企业的创新，从内部到外部都进行调整，同时明确管理目标，制定企业的中长期管理目标和发展计划，除了获得最大的经济利益之外，还要发挥人才资源优势，以及知识资本的价值，为中小企业的长远发展提供源源不断的动力支持。

3.3 融资能力较差不能满足企业周转需求

在我国许多中小企业都拥有自己的筹资渠道，但是总的来说，筹资渠道过于单一，融资难仍旧是中小企业发展过程中面临的较大困难。相比于发展较为成熟的大型企业来说，中小企业的资金来源非常不稳定，由于缺乏较高的信任度，从银行获得信贷支持相当有限。银行会因为中小企业的经营业绩不稳、偿债能力不高、信息缺乏透明度而拒绝给中小企业提供支持。在国家的相关支持政策没有到位之前，中小企业的发展会因为融资能力较差而受到影响。对于政府来说，国家对中小企业加以扶植的优惠政策还远远不够，使中小企业融资难的问题难以在短时间内得到解决。

3.4 财务人员缺乏先进的管理思想，素质和业务能力较差

从总体上，财务管理人员的意识比较单薄，很难对企业所面临的财务风险有一个充分的准备和准确的预测。因为很多中小企业对财务管理的认识不够，认为就是简单的会计处理工作，很多账面的设置和管理也不够科学，会计人员的综合素质和职业能力也很难满足现代企业财务管理的要求。同时，财务管理人员管理思想的落后，素质和业务能力的低下，也使得企业的财务管理比较混乱，给企业的财务腐败埋下了隐患，严重威胁了企业的资金安全。

3.5 中小企业对内部进行监管的能力不强

从整体上看，中小企业在财务管理方法的投入明显不足，突出的表现就是内部监管的不到位，影响了企业投资的有效性，增加了企业投资的风险。例如，在企业的资金监管方面，很多企业的资金利用率明显低下，对应收账款和应付账款缺乏有效的控制，使得企业的坏账、呆账数量大量增加，甚至造成了企业资金链的断裂，这对企业财务管理的危害是致命的。同时，很多企业存在造假账等行为，监管的不利必然会造成企业资源的大量浪费，不利于企业经济效益的提高。

4 加强中小企业财务管理的具体对策与建议

4.1 树立现代化的财务管理理念

对现代中小企业来讲，树立现代化的财务管理观念，提升财务管理的水平，是增强市场竞争力，实现更好生存与发展的重要途径。对此，企业“一把手”必须首先树立正确的财务管理观念，掌握全面的财务知识，具备较高的财务管理能力，并及时通过招聘或者培训等措施建立一支高素质的财务管理队伍，以更好地发挥财务管理在企业改革与发展中的作用。同时，现代中小企业应当进一步明确财务管理的职能，认真贯彻和落实国家的相关财务管理制度和法规，做好预算管理、财务核算等工作。最后，中小企业要明确财务管理的职责，保证财务部门的独立性，及时吸取国内外其他国家的先进管理经验，创造出适合本企业发展的财务管理制度。

4.2 加强资金管理，注重财务分析

针对中小企业的融资现状，企业自身应当充分认识到资金管理和财务分析的重要性。首先，中小企业要坚持诚信经营，提高自身的信用等级，在拓宽融资渠道的同时，积极进行财务管理方面的创新，加强对企业资金的管理与控制，提高企业资金的周转速度，充分发挥企业现有资金的价值；其次，中小企业要及时、准确、真实地反映企业的生产经营状况，准确把握企业在发展过程中所遇到的各种问题，财务人员要及时对各种影响因素进行总结和分析，确保各项财务分析数据的参考价值，便于企业更好的进行经济决策，在维护企业和国家利益的同时，更好地满足企业在经营发展过程中的财务需要。

4.3 顺应时代发展，加速中小企业财务管理的信息化

随着以计算机为代表的现代信息技术的飞速发展，为中小企业财务管理水平的提高提供了重要的手段。中小企业应当逐渐加大财务管理在计算机硬件和软件设施方面的投入，加速企业财务管理信息化的进程，这对提高企业会计业务的处理效率和质量都是非常有帮助的。与此同时，在网络经济条件下，企业可以更加方便地同银行、客户等建立良好的合作关系，实现企业资源的进一步整合和优化，这将会促进企业经营管理效率和经济效益的进一步提高。

4.4 加强企业的内部管理与控制

针对中小企业内控管理比较薄弱的现状，企业应当加强内部管理与控制，及时建立健全企业的内控制度，以保证财务管理作用的充分发挥，具体说来，应做到以下几点。

(1)在企业内部建立相互制约的机制，使企业在处理每项业务时，都能保证有两个以上的个人或者部门参与，并能实现相互制约和牵制，这有利于及时发现财务管理中的问题，减少或避免财务管理工作的缺陷；(2)建立授权批准制度，应该有效控制企业内部部门或员工在处理经济业务时的权限。单位内部某个职员在处理经济业务时，必须经过授权批准，否则就不能进行；(3)实行全面预算控制，企业编制的预算必须体现其经营管理目标，明确相关责权，并保证预算在执行中允许经过授权批准对预算进行调整，以使预算更加切合实际；(4)健全实物资产控制制度，要严格控制对实物资产的接触人员，定期进行财产清查，做到账实相符。

综上所述，财务管理在现代中小企业经营管理过程中发挥着十分积极有效的作用，我们需要高度重视并加强对财务管理的认识。对于中小企业财务管理的现状及其存在的主要问题，是由多方面的原因导致的。这就要求国家相关部门与企业积极加强这方面的对策研究，紧跟时代的变化，为中小企业的发展创造良好的融资环境，帮助中小企业全面提高财务管理的质量和水平，增强企业的市场竞争力和赢利能力，促进现代中小企业的更好、更快发展。