张彦巧

由于我国社会经济处于转型期，企业经营治理所面临的环境以及企业管理水平与发达国家企业还存在一定的差距，严重制约了我国企业发展战略的实现和整体实力的提升。因此，如何加强企业内部控制制度的落实，使其更加适合我国企业自身经营特点，是当前企业内部控制待解决的重要瓶颈问题。

一、企业内部控制建设的现状

（一）企业内部控制体系架构不合理。企业内部控制体系的组织结构可能与企业已有的职能部门设置重复，分工不明确，造成多头领导，业务交叉混杂，企业会计核算工作不实，会计信息失真；企业未设立独立的内控管理部门，对职务和授权审批制度缺乏监控，内部控制职责与各部门的业务职能划分不够明确，导致企业内控管理面临严峻的挑战。

（二）企业内部控制制度不健全。我国中小企业的性质多为个体民营，企业的投资者同时也是企业经营者，这就导致企业领导集权现象严重，企业的内部控制制度制约领导的财务大权，对内部控制制度重视不足，因此，在中小企业中推行普遍受阻。企业内部控制制度不健全完善或仅是停留在书面上，实际执行内部控制得不到配合和认可，因而内部控制对企业的经营管理改善、促进战略目标实现等无法发挥应有的作用。

（三）对内部控制制度的认识淡薄，风险意识弱。随着企业间的竞争不断加剧，企业的经营管理风险也在逐步增加，当前我国中小企业投资者的抗风险能力相对薄弱，风险管理意识没有得到应有的重视，企业的经营者也缺乏防范和规避经营风险的意识和方法，更缺乏内部控制对风险全面管理的认识。……