才 杰

高校职务犯罪案件频发，为我国高等教育的健康发展埋下诸多隐患。而此类案件的发生无不与高校内部控制薄弱甚至缺失有关。因而，内部控制对高校这一特殊的组织而言有着特殊的重要意义。目前在国内对高校内部控制的研究远远滞后于发展迅速的高等教育事业，高校内部控制建设现状不容乐观，加强高校内部控制建设任重而道远。内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分，是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。它是以一种强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序来防止错误和舞弊的发生，提高管理的效果及效率。

一、辽宁省高校财务内部控制的现状

1.部分院校没有建立严格的资金授权批准制度。审批权限、审批程序、审批职员的责任等更是没有明确规定。普遍存在财务治理疏松，财务职员相互牵制理念淡薄，单位内部财务监视缺位的现象。

2.对内部审计的重要性缺乏重视。一般都设置内部审计机构，或者设置了内部审计机构或专职内审职员，但未能充分发挥其在单位财务内部控制中的监视与信息反馈作用，有的甚至形同虚设。单位财务运行处于监视机制严重缺失的高风险状。

3.资产治理薄弱，对外投资盲目性大。目前，高校为了提升经济能力，通常采取资金、资产、技术等形式进行对外投资。但对外投资治理制度尚不完善，缺乏成熟的立项、评估、决策、实施、审批及处置等对外投资治理体系，对外投资治理失控，投资风险增大。……