罗玉琼

财务管理的观念和研究方法都是建立在一定的财务前提基础上的，从最早的MM理论到今天的财务主体假设、资金市场假设，财务假设理论不断通过观察、实验、文献等方式被肯定并且提高到理论程度。我国财务管理方面的专家、学者对财务假设理论的研究一直没有停止过，目前形成了几种理论，各有侧重，对我国财务管理理论的发展也各有贡献，但同时也各有局限性。

一、财务主体假设

财务主体假设在财务理论体系中具有重大的意义，该假设说明了财务管理存在的必然性，即如果没有财务主体，就不能有效地开展财务活动，不能合理调节财务关系，就无法说明企业为什么要进行财务管理。这个假设为财务管理明确了财务人员为谁进行财务管理的问题，规范了财务活动的空间范围。同时该假设认为在这一空间范围内有着独立的资金和资金运动，并通过价值形式处理着空间内外的经济关系，这些关系包括了协调、权衡各利益关系人的利益矛盾，因此这一空间范围就应视为“财务主体”。财务主体是指具有独立或相对独立物质利益的经济实体，一般都存在着从资金的筹集、投放到资金的收回、分配这一完整的资金运动过程。

财务主体是财务关系及财务管理活动存在的基本前提，具备以下特点:（1）财务主体必须有独立的经济利益。（2）财务主体必须有独立的经营权和财权。（3）财务主体一定是法律实体，但法律实体并不一定是财务主体。……