陈少雷

摘 要：管理学与经济学本身存在许多内在联系，而且学科间交叉研究有利于揭示事物的本质。企业内控属于管理学范畴，文章侧重从经济学视角并兼顾管理学原理对其进行了剖析解读。

关键词：新内控体系 经济学 解析

中图分类号：F062.4文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2012）07-044-02

为了促进企业建立、实施和评价内部控制，规范会计师事务所内部控制审计行为，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》（财会〔2008〕7号），财政部会同证监会、审计署、银监会和保监会制定了《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，并要求自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司实行，自2012年1月1日起在沪、深证券交易所主板上市公司施行，其他公司或企业择机施行或鼓励提前执行。新发布的内控体系与原来相比较，在理念上、内容上都发生了重大变化。

一、企业内部控制的内涵

企业内部控制的概念由“企业”、“企业内部”和“企业内部控制”三个概念递进构成。

1.什么是企业。“企业是什么”或“什么是企业”这样的问题，看似很简单，其实不然。笔者查阅了相关资料，经济学家并不是没给“企业”下定义，但给“企业”下的定义并不统一。究其原因，是因为研究者的研究视角不同所致。

科斯从“交易费用”视角出发，在其《企业的性质》一文中，从最一般的意义上分析了“企业是什么”、“企业为什么会产生”、“企业的规模边界在哪里”等问题。科斯认为，企业是生产要素的交易组织，是劳动与资本的长期权威性的契约关系；……