胡艳

摘 要:阐述了财务报告内部控制评价的概念,并从企业自身和注册会计师对企业内部控制评价进行理解和分析,指出目前企业财务报告内部控制评价所能解决问题的改进建议。

关键词:内部控制有效性财务报告评价

中图分类号:F239 文献标识码:A 文章编号:1674-098X(2012)05(b)-0193-01

1财务报告内部控制评价的概念

财务报告内部控制评价,是指对财务报告内部控制系统设计和执行两个环节的科学性和有效性进行测试和评价,其中对财务报告控制的运行情况进行全面测试,是控制评价的基础。财务报告内部控制的评价的对象包括企业内部控制的完整性、合理性和有效性,三者缺一不可,其中,有效性评价是进行内部控制评价的重点。

内部控制评价的主要对象是内部控制的有效性,而内部控制的有效性,是企业建立与实施内部控制目标提供合理保证的程度。内部控制的目标包括资产目标、报告目标、经营目标等,因此,内部控制评价的内容应紧紧围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五要素进行。

2企业内部控制自我评价

内部控制自评是一种新兴的审计技术,它将运行和维持内部控制的主要责任赋予企业管理层,同时使内部审计与管理层一同承担对内部控制评价的责任。这使得以往由内部审计对控制的适应性及有效性进行独立验证发展到了全新阶段,即通过设计、规划和运行内部控制自我评估程序,由企业整体对管理控制和治理负责。……