谢力

【摘要】货币资金是企业流动性最强的资产，也是内部控制中风险最高的资产，建立与完善货币资金内部控制制度是所有企业内部控制中亟待解决的难题。本文指出了货币资金内部控制中存在的问题，提出了货币资金内部控制目标，并就如何建立与完善货币资金内部控制制度提出了改进的措施。

【关键词】货币资金内部控制存在问题措施

随着市场经济的不断发展，企业的财务风险与经营风险也日益剧增，特别是贪污、诈骗、挪用公款的现象不断发生，给企业内部控制制度带来了严峻的挑战。因此，建立与完善内部控制制度尤其是货币资金内部控制制度已成为企业管理必然的趋势。

一 货币资金内部控制中存在的问题

1．现金收支管理中存在的问题

第一，现金收支业务会计处理错误造成错收错支。会计人员在现金收支的会计处理中，由于业务不熟练可能在填制记账凭证时出现错误，从而造成现金的错收错支现象，具体表现：一是会计科目使用错误。如误将备用金作为现金核算，备用金不是现金，单位在拨付备用金时，应通过“其他应收款”账户核算；二是漏记、重记记账凭证。在现金与银行存款相互划转的业务中，如将现金存入银行或从银行提取现金业务，会计人员既填制收款凭证又同时填制付款凭证，造成重复记账而发生现金多收或少收情况。

第二，现金收支业务手续不规范、制度不健全造成错收错支。有些单位货币资金内部控制不健全、现金收支审批手续不规范，也容易造成现金日记账与库存现金实有数不符的现象，具体表现：一是出现漏盖“现金收讫”或“现金付讫”戳记，造成重复收付款或漏收漏付款的可能；……