【摘要】资产减值历来是会计理论与实务界关注的焦点。本文从计提资产减值的动机与资产减值的经济后果两方面出发，对近年来国内具有代表性的资产减值文献进行了梳理，为完善资产减值规范提供了参考依据，也为今后的研究提供了方向。

根据《企业会计准则2006第8号——资产减值》的定义,资产减值是指资产的可收回金额低于其账面价值。可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失。

一、计提资产减值准备的动机

（一）体现稳健性原则，满足会计信息质量的要求

稳健性原则是资产减值会计的源头和初衷，其实质是在不确定情况下选择最不可能高估资产和收益的方法。陆正飞,张然,代冰彬（2007）认为，稳健性因素影响着资产减值准备的计提。如果面临同样的毁损情况,得到“坏消息”的公司相对于获得“好消息”的公司来说，往往计提更多的减值准备。

稳健性原则的运用需要通过会计专业人员的职业判断，带有一定的随意性和主观性的色彩，因此，仅凭借稳健性原则来规范与指导资产减值会计实务显然是不科学的。

（二）体现了资产的公允价值

决策有用观的会计目标要求使用有别于历史成本的多重计量属性。对于信息使用者而言，现时的及未来的价值比过去的账面数字更有参考意义。……