【摘要】本文考察了国际际会计准则理事会和美国财务会计准则理事会财务会计概念“联合框架”中有关会计信息质量特征的变化，提出了立足我国经济环境，采取求同存异的会计准则趋同的应对策略。

2010年9月8日，美国财务会计准则理事会（FASB）和国际际会计准则理事会（IASB）共同发布了第8号财务会计概念“联合框架”，以取代FASB第1号财务会计概念公告《企业财务报告的目标》和第2号财务会计概念公告《会计信息的质量特征》以及IASB《编报财务报表的框架》中的会计信息质量特征的内容。“联合框架”用“如实呈报”替代了“可靠性”，并把“可靠性”置于“相关性”之下，提高了会计信息质量的要求。在国际趋同的背景下，我国财务会计准则如何应对国际财务会计概念的变化，是迫切需要思考的问题。

一、我国会计准则对会计信息相关性与可靠性的定位

我国2006年《企业会计基本准则》借鉴了国际际会计准则理事会（IASB）《编报财务报表的框架》的概念、将会计目标定位于决策有用观和受托责任观，并以此目标为导向将“相关性”和“可靠性”定义为会计信息质量的两个主要特征。这一定位基本符合我国资本市场发展现状，同时也体现了与国际会计准则趋同的要求。

（一）可靠性

可靠性是“受托责任观”这一财务会计目标的体现，它是指企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保證会计信息真实可靠、内容完整。……