师兰芳 黄志海

一、内部控制的定义与实施的意义

1.内部控制的定义

关于内部控制的定义，不同的国家有着不同的认识和理解，具体包括四种:美国COSO委员会的定义、美国上市公司会计监督委员会的定义、英国特恩布尔委员会的定义及中国《企业内部控制基本规范》中的定义；即使在国内，很多学者对内部控制的定义也有过研究，发表过自己的看法。1994年COSO内部控制框架中对内部控制的定义是:“公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序:运营的效益和效率、财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。”，该定义比较全面，也比较权威。

2008年财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合发布的《企业内部控制基本规范》中指出:内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。这一定义简单明了，体现了五部委对内部控制目标、过程以及全员参与的重视与关注。

2.内部控制实施的意义

我国《企业内部控制配套指引》的制定发布，意味着以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主题，结构合理、层次分明、衔接有序、方法科学、体系完备的企业内部控制规范体系建设目标基本实现。

我国企业内部控制规范体系的建设与实施有着十分重要的意义:第一，加强内部控制的实施有助于提升企业整体管理水平。在美国上市的12家中央企业，根据美国2002年颁布的萨班斯法案开展了内部控制合规工作。……