企业内部控制和风险管理研究

2012-03-13湘潭大学商学院徐恒

中国商论 2012年22期

湘潭大学商学院徐恒

企业内部控制和风险管理研究

湘潭大学商学院徐恒

内部控制作为一种重要的管理方法，是上世纪50年代后随着经济的发展和管理科学的发展而建立起来的。对于它的内容和定义还没有完善，而是随着管理技术等因素的不断进步而日益丰富。1992年COSO委员会发布了COSO框架(简称IC—IF框架)，该框架发布后就得到了广泛的运用。对于企业的风险防治，财务舞弊的减少，内部控制是最为有效的方法。我国于2008年7月1日由财政部等5个部门联合发布的《企业内部控制基本规范》实施，作为我国第一部内部控制的规模要求，它适时地满足了我国企业内部控制建设的和防范风险的要求。

内部控制风险管理

1 COSO内部控制和风险管理概述

1.1 COSO内部控制简述

1992年美国的资助组织委员会(COSO)发布了COSO报告《内部控制——整体框架》，这一报告发布后就成为指导内部控制在商业生活中运用的纲领文件。

COSO报告中将控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和和监控这五个因素作为内部控制的完整框架。COSO认为：为了实现经营效率、提高财务真实性，法律规则有效性，内部控制是有效的方法，它需要企业中的各个阶层的人员积极的参与，包括董事会成员、管理者和其他员工。内部控制不断的完善着，随着企业管理技术的进步，管理制度的完善，内部控制的理也不断的得到丰富。