山东 颜廷生

浅谈变动成本法在企业成本核算中的应用

山东 颜廷生

变动成本法是又称直接成本法，它对加强成本和企业内部经营管理有极大的促进作用，是现代企业进行成本核算的重要手段。本文从变动成本法与完全成本法的本质区别、变动成本法的优点、变动成本法在现行成本核算中的应用三个方面进行了探讨。

成本核算；变动成本；完全成本；期间成本

变动成本法也称直接成本法，它是指在产品成本的计算上，只计算产品在生产过程中所消耗的直接材料、直接人工和制造费用中的变动性部分（变动性制造费用），不包括制造费用中的固定性部分。而对这部分固定性制造费用则视为期间成本，与营业费用、管理费用、财务费用等一起冲减当期收益，它有利于加强企业成本核算和成本管理，增强了成本信息的有用性，特别适用于企业的短期经营决策。但是，我国现行企业会计制度，仍然执行完全成本法，那么，怎样才能在既采用变动成本法又不违背现行会计制度下（完全成本法）进行成本核算呢？引入现行的成本核算中去可行不可行呢？本文就从以下几方面探讨一下变动成本法在现行成本核算中的可行性和具体应用。

一、变动成本法与完全成本法的本质区别

完全成本法在产品成本的计算上，包括产品在生产过程中所消耗的直接材料、直接人工和全部制造费用。而变动成本法在产品成本的计算上，只计算产品在生产过程中所消耗的直接材料、直接人工和制造费用中的变动性部分（变动性制造费用），不包括制造费用中的固定性部分。……