董秀杰

通化钢铁集团作为省属最大的国有企业，历经50年的发展在内部控制上有其值得借鉴和学习的地方，但在刚刚扩张产能过后即面临着下游产能过剩和上游成本推升的双重压力，特别是2009年爆发金融危机以来，也有其不足的地方，本文旨在针对企业内部控制的现状，探讨其局限性及不足作出相应的改进措施。

一、内部控制的涵义

（一）企业内部控制基本规范

2008年由财政部、证监会、审计署、银监会和保监会新发布的《企业内部控制基本规范》第三条规定：“本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经营层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。”

COSO委员会自1992年发布的报告，将内部控制定义为：“由企业董事会、管理层和其他人员实施的，为经营的效果和效率，财务报告的可靠性，相关法规的遵守等目标的实现而提供合理保证的过程。”

（二）集团内部控制的分类和相关内容

1.按照内控对象进行的分类和相关内容

就内部控制对象而言，集团公司的内部控制可以分为两个层次，其一，是集团公司总部对集团内各经营单位——下属子公司（分公司、事业部）的内部控制；其二，集团公司各经营单位（子公司、分公司、事业部）自身的内部控制。

总部对集团经营单位的内部控制，基本内容一般主要包括战略控制、绩效控制、运营控制和资源控制四项内容。

战略控制，是对经营单位的战略制订、战略实施的控制及对经营单位战略执行效果的评价。……