安徽师范大学 吕 易

一、概述

内部控制信息包含了公司流程和管理控制方面的内容，内部控制信息的披露有助于管理当局发现内部控制缺陷，增强内部控制意识，提高财务报告可靠性，从而在一定程度上减少舞弊的发生。2002年美国颁布《萨班斯—奥克斯利法案》，法案302、404条款对内部控制信息披露作了严格要求，稍后美国证监会（S EC）、公众公司会计监管委员会（P C A O B）以及C O S O委员会分别发布相关规则，在实践层面为萨班斯法案的执行保驾护航。一系列规则的出台确实使美国内部控制披露状况得以完善。

我国上市公司中内部控制信息披露存在着重大隐患，由于没有统一的企业内部控制披露规范，当前一些上市公司内部控制信息披露流于形式，自愿披露动机不强，内控监督不力等问题比较突出。本文在分析我国内部控制信息披露制度建设及执行效果的基础上，探究美国萨班斯法案对我国内部控制信息披露的借鉴意义，以寻求提高我国内部控制信息披露质量，完善我国内部控制信息披露法规体系的方法和途径。

二、对萨班斯法案内部控制信息披露的评述

在美国，萨班斯法案是规范内部控制信息披露的最高法规，法案302、404条款对公司内部控制建设和信息披露作出了严格要求，并指定S EC颁布配套的信息披露规则。萨班斯法案、S EC发布的《最终规则》、P C A O B发布的内部控制规范和C O S O内控框架解决了内部控制信息披露中需建设的法律基础、内控标准、审计标准、自我评估标准等各环节的技术问题，构成了美国的内部控制信息披露体系。……