内蒙古财经学院 宋 宝 包商银行 黄晓燕

一、概述

（一）研究背景 随着我国中小企业的快速发展，内部控制的问题亦愈来愈突出。有关调研结果显示，我国中小企业平均寿命只有3.7岁。这种形势在金融危机中更加严峻，据一项调查显示：有40%的中小企业已经在此次金融危机中倒闭，40%的企业目前正在生死线上徘徊。我国中小企业普遍短命，抵御风险的能力较差，其中一个重要原因就是企业内部控制存在严重缺陷。目前我国现行会计准则和法规的制定主要是针对大企业或上市公司，对中小企业的特点考虑较少，有关内部控制理论的研究更是很少提及中小企业；大多数学者针对内部控制的具体方法和手段进行了研究，却很少关注中小企业；甚至还有人认为中小企业没有两权分离而产生的代理问题，所以不需要控制。我国中小企业对内部控制制度的建设或者是无意识的，并不专门建立内部控制制度，或者是简单照搬大企业的模式。《企业内部控制基本规范》（财会［2008］7号）（以下简称《基本规范》）规定，本规范适用于我国境内设立的大中型企业，小企业参照其建立与实施内部控制。因此，本文针对我国中小企业的特点，分析中小企业内部控制存在的问题，并基于企业生命周期的视角，以《基本规范》确定的内部控制要素框架为主线，提出了中小企业内部控制的改善对策。

（二）中小企业特点 相比大型企业，中小企业除了在员工人数、资产总额、年销售额、年利润额等方面与大型企业有所区别外，也存在自身的特点。……