毛世艳 龚雅丽 童家丽 李 金

论中小企业财务管理中存在的问题及对策

毛世艳 龚雅丽 童家丽 李 金

一、中小企业财务管理中存在的问题

改革开放以来，我国中小企业得到了迅猛的发展。然而，在这个竞争激烈的时代，相当一部分中小企业忽略企业财务管理的重要性。由于企业生产规模小，投入资金少，大部分出资者便是管理者，而这些管理者，大多又非经过专业的管理学习，管理体系不够完善，管理观念也比较落后。企业也由于自身的业务单一、效益难以实现，外界的金融体系不发达、社会诚信不高等原因而导致融资困难。从企业资金运作来看，中小企业更多偏向手持更多的资金，而不把资金合理投放于企业运作上去，带有保守的行为；过于追求短期利润，忽略长远打算。在投资方面，由于企业缺少专业的财务分析人员，主要靠领导者作出决策，缺乏科学的分析和论证；投资后，也没有进行相应的跟踪调查，最后导致投资“付诸东流”；同时又因为宏观经济政策的变化，也使中小企业在财务管理上存在一定的困难。

1.管理模式落后

我国大多数中小企业中，企业的最大股东，既是所有者又是企业经营者，体现为集权式管理。企业的成功主要依赖于该所有者。此管理模式虽决策迅速、资金成本低，但在经营上缺乏外部的有力监督和决策上的独立性及客观性；对于中层干部来说，由于工作的平台窄，晋升空间小，工作积极性就变得很低；又由于大部分所有者对财务管理缺少相当的理论知识和研究，在作出决策时，没有对企业财务做出客观的分析，在资金使用上存在随意性、不合理性，财务管理混乱。落后的管理观念促使中小企业的经营活动和财务管理偏重于短期行为，只注重结果，缺乏应有的战略管理。因为高度的集权式管理，所有者每天“日理万机”处理公司的大小事件，何谈有时间思考公司的发展方向和发展战略。

2.融资渠道狭窄，融资成本高

目前，中小企业融资主要是靠间接融资来取得资金，其中银行贷款占绝大的份额。据中国人民银行调查显示，我国中小企业从银行取得资金贷款的占98%左右，仅有2%左右是靠直接融资。可见中小企业融资平台比较狭窄。企业又由于管理水平和创新能力不高，利润率也比较低、抵押物不足、资金缺口大等各方面因素，很难直接从国有大银行获得授信支持。不少中小企业内部治理结构不健全、财务管理混乱，财务信息往往不能充分反映企业资产营运状况。因此银行与企业在对企业状况的了解上存在较为强烈的信息不对称，并且由于中小企业在管理水平上的欠缺，生命周期往往比大企业较短，所以银行往往选择大企业作为合作对象；而企业又要运作，中小企业只有以不同于国有企业的贷款条件、抵押、担保等来取得资金。

3.财务机构设置不健全

据调查，我国中小企业普遍存在着会计机构设置不健全，大多是不设置专门机构。由于我国中小企业大多又是私营企业，所有的经营行为都是自己说了算，他们不希望外人知道企业更多的企业秘密，于是对企业的核心部门——财务部门都用自己的亲属和朋友，导致财务人员完全听从所有者，不能放开手脚进行企业财务管理，财务监控不严。很多中小企业虽指定了财务人员，但所指定的财务人员要么是身兼多职，对企业业务运作没有深入的了解；要么就是半路出家，缺乏必要的专业知识和专业技能，对国家有关法律法规和财务制度了解甚少。

二、解决中小企业财务管理问题的对策

1.建立现代企业管理模式

企业的经营管理人员要摆脱原有的传统管理模式，将所有权和经营权适当分离，建立职责分明、科学合理的管理模式，实行分层管理，相互监督。首先，改变观念，重用有经验、高素质的经营管理人员，树立财务管理在企业管理中的核心地位，对企业的资金进行合理计划、流转及分配，可帮助企业控制风险、提高收益。其次，定期安排企业员工学习现代企业管理理念，密切关注国家对企业相关政策的变更及颁布，将现代企业财务管理战略渗透到整个企业治理结构和组织管理结构的各个层面；促使财务人员继续深造，增强财务人员获得知识与运用知识的能力，建立责权利相结合的财务运行机制，强化对人的激励和约束。

2.健全财务机构

引进专业化财务管理人员，严格审核财务人员的各种资格证书，采用激励措施，定期进行业绩考核，实行竞争上岗。合理设置财务机构，强化企业财务基础管理工作，明确财务管理基本业务流程，款项管理人员，严格按照新会计准则进行企业财务管理；健全企业内部财务制度，让企业生产经营活动有章可循。财务上，实行信息化管理与人为参与相结合，使会计信息的收集、加工和整理统一规范，有效避免因手工操作出现的失误。

（作者单位：重庆工商大学会计学院）