高嘉会 宋丹阳

（1.东北财经大学，大连 116023；2.西城区国家税务局，北京 100044）

随着市场经济的逐步建立和社会经济的不断发展，会计环境变得日益复杂和多变，经济事项变化繁多，不确定性大大增加，这就要求会计职业判断的空间不断增大。在这种大的经济环境下，原有的规则导向制的企业会计制度显然不能满足经济发展的要求。财政部于2006年颁布了《企业会计准则》，完成了我国会计标准从规则导向制向原则导向制的转变。在新准则执行的这三年，我国的会计职业判断问题，引发了较多的关注。本文通过对我国企业的职业判断相关问题的研究，来揭示我国企业对原则导向制的准则的执行状况，借以窥视我国企业的财务报告质量问题。

一、我国会计职业判断的现状描述

《企业会计准则》颁布至今已有三年的实施时间，这段时间里，财会人员遇到了前所未有的挑战，工作中有大量的经济事项需要做出会计职业判断。目前，我国财会人员工作中存在的职业判断问题主要概括为以下几点：

（一）会计政策选择权利用不足

《企业会计准则》延续了以前的经验做法，保留了许多会计处理方法，在会计政策上留给企业很大的自主选择空间，需要财会人员根据企业的自身状况、资产情况和行业规则等考虑因素做出职业判断，从众多选择中确定一个最为合理的会计政策。但是尽管可供选择的会计政策是较为丰富的，企业并没有充分利用，上市公司对会计政策选择权的利用率偏低。……