周元元 庄明来 汪元华

(1.厦门大学管理学院,福建厦门361005;2.江西财经大学会计学院,江西南昌330013)

一、引言

实施ERP(enterp rise resource p lanning,ERP)系统已经成为上市公司一个重要的战略决策,并从根本上改变了会计信息的生成、分析、审计以及对外披露过程。本文主要探讨ERP系统的实施对外部信息使用者来说是否是一种提高会计信息相关性(例如及时性)而降低信息可靠性的权衡方式。此外,进一步结合影响会计信息质量的外部支撑机制——制度环境,研究 ERP系统实施、制度环境与会计信息质量三者之间的关系。

ERP系统被定义为“一个信息系统的集合,其集成了贯穿于组织整个职能领域的信息以及产生信息的过程”[1]。ERP系统的潜在优势(例如协助业务流程再造、完善控制流程、减少企业内部控制评价指引遵循的复杂性)已经成为很多公司的一个重要战略考量。以前的会计学文献研究发现,ERP系统实施公告会带来积极的预期并产生正面的市场反应,并且ERP系统的实施会进一步提高企业的经营绩效[2]。最近的研究发现,ERP系统实施的环境会弱化企业内部控制的有效性并降低注册会计师的审计质量[3][4]。此时的财务报告不能够反映公司真实的财务状况,会计信息的可靠性或许会因为ERP系统的实施而受到损害。Jacobs和Bendoly指出,在标准化、自动化集成的 ERP系统环境下,企业能够更有效地处理相关业务活动,缩短财务报告披露周期,从而可以更加快速地将财务信息披露给外部的信息使用者[5]。

ERP系统的实施对会计信息质量的影响在国外有较多探讨,而国内在这方面的研究较为匮乏。……